营业税基本原理.pptVIP

[例] 下列说法正确的是（ ） A、汽车修理应缴纳营业税 B、房屋修缮应缴纳营业税 C、服装缝补应缴纳营业税 D、机器修理应缴纳营业税 答案：B 第三十页，共八十六页。 [例] 下列不属于营业税征税范围的是（ ） A、境内企业转让境外的房产 B、组织旅客跨省旅游 C、在境内组织旅客出境旅游 D、境外企业将无形资产转让给境内个人使用 答案：A 第三十一页，共八十六页。 [例] 下列属于营业税征税范围的是（ ） A、服装加工 B、钟表修理 C、房屋装修 D、搬家业务 答案：C 第三十二页，共八十六页。 第四节 应纳税额的计算 一、计税依据 （一）一般规定：以收入全额为营业额 一般为收入全额，即全部价款和价外费用。 价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费：（见教材） 第三十三页，共八十六页。 一、计税依据 （二）特殊规定：以收入差额为营业额 在规定的可扣项目范围内，凭合法有效凭证扣除。合法有效凭证指： 支付给境内单位和个人的款项—对方开具的发票 支付的行政事业性收费和政府性基金—开具的财政票据 支付给境外单位和个人的款项—对方单位、个人的签收单据 其他国家税务总局规定的合法有效凭证 第三十四页，共八十六页。 一、计税依据 （三）营业额的核定 1．情形： （1）对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由； （2）视同发生应税行为。 2．方法：税务机关按下列顺序核定其营业额： （1）按纳税人近期发生同类应税行为的平均价格； （2）其他纳税人近时期提供发生同类应税行为的平均价格； （3）组成计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 第三十五页，共八十六页。 二、各税目应纳税额的计算 （一）交通运输业 除铁路运输业外，全部按改为增值税。根据纳税人的身份（一般纳税人或小规模纳税人），计算缴纳增值税。 第三十六页，共八十六页。 二、各税目应纳税额的计算 (二)建筑业 （1）建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。 （2）纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 第三十七页，共八十六页。 二、各税目应纳税额的计算 （3）自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，按组成计税价格计税。 计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 第三十八页，共八十六页。 例：某建筑公司2012年1月承包A单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。8月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，A单位给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费A单位提供的建筑材料2875万元。则，该项工程建筑公司应纳的营业税为： （2200＋3＋2875）×3% = 152.34（万元） 第三十九页，共八十六页。 [例]某建筑公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元。 计算：当月应纳营业税。 第四十页，共八十六页。 答案： ①建筑业营业税 ＝[3000×50%×（1+20%）÷（1-3%）] ×3%=55.67（万元） ②按销售不动产营业税＝2400×5%＝120（万元） 共缴纳营业税＝55.67＋120＝175.67（万元） 第四十一页，共八十六页。 二、各税目应纳税额的计算 3．金融保险业—（1）一般贷款业务 ①一般贷款业务是指金融机构将资金贷与他人使用的行为。这种业务一律以利息收入全额（包括各种加息、罚息）为营业额计征营业税。 ②人民银行：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税（唯一不征的）；人民银行对企业贷款或人民银行委托金融机构对企业贷款的业务，应当征收营业税。 注：金融租赁改征增值税（有形动产租赁）。 第四十二页，共八十六页。 3．金融保险业—（2）金融商品转让业务 以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不涉及买入和卖出过程中的费用和税金。即：营业额=卖出价-买入价 卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金 买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券红利收入。 第四十三页，共八十六页。 3．金融保