中国税制-曹越-第十七章 耕地占用税.pptVIP

【例17—16?单选题】 （2010年注税）关于耕地占用税的说法，正确的有（　　）。 A.耕地占用税收入专用于耕地开发与改良 B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征 C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50% D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地 E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还 【答案】ACD 【解析】选项B，耕地占用税不是按年课征，而是一次性征收；选项E，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。 THANK YOU * * 第十七章 耕地占用税 内容提纲 第三节　 应纳税额的计算 第一节 概述 第五节 申报和缴纳 第二节　 纳税人和征税范围 第四节　 税收优惠 第一节 概述 一、耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。 二、耕地占用税的特点 耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点，主要表现在： 兼具资源税与特定行为税的性质 采用地区差别税率。 在占用耕地环节一次性课征。 【例17—1?单选题】根据耕地占用税的相关规定，耕地是指种植农业作物的土地以及在占用之前（　　）年内属于规定范围的耕地或农用土地（2010年注税） 。 A.1 B.2 C.3 D.4 【答案】C 【解析】占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 第二节　纳税人和征税范围 一、纳税人 耕地占用税的纳税人，为占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人（国务院令第511号）。 二、征税范围 耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地（国务院令第511号）。此处耕地是指种植农业作物的土地。 如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地及其附属的土地（如田间道路等）。 【例17—2?多选题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（　　） （2011年注会） 。 A.1 B.2 C.3 D.4 【答案】 ABCD 【解析】耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 此外，耕地占用税的征税范围还应该包括如下两种情况： （1）占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税（财政部、国家税务总局令第49号）； （2）占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税（国务院令第511号）。 归纳 交易环节 持有环节 转让方 承受方 营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税 契税、印花税、耕地占用税 土地使用税、房产税 第三节　应纳税额的计算 一、计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位（国务院令第511号）。 二、税率 实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。耕地占用税的税额规定如下（国务院令第511号）： （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元； （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 特别提示：每一地区单位最高税额是单位最低税额的5倍。 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定税额的50%（国务院令第511号）。各地平均税额如下表所示： 地区 每平方米平均税额（元） 上海 45 北京 40 天津 35 江苏、浙江、福建、广东 30 辽宁、湖北、湖南 25 河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川 22.5 广西、海南、贵州、云南、陕西 20 山西、吉林、黑龙江 17.5 内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆 12.5 【例17—3?单选题】 （2010年注会）经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（　　）。 　　　　　　　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 A.20% B.