专题六 流动负债 (2).docVIP

PAGE 三、应交税费的核算（重点） （四）应交城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 企业应交的城市维护建设税： 1.计算时： 　　借：营业税金及附加（关键点） 　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 2.缴纳时： 　　借：应交税费——应交城市维护建设税 　　　贷：银行存款 （五）应交教育费附加 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 企业应交的教育费附加： 　　借：营业税金及附加（关键点） 　　　贷：应交税费——应交教育费附加 （六）资源税 企业销售应税产品按规定应缴纳的资源税，计入营业税金及附加。 企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税： 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 企业自产自用应税产品应缴纳的资源税。 　　借：生产成本、制造费用 　　　贷：应交税费——应交资源税 （七）土地增值税 1.主营房地产业务的企业，缴纳的土地增值税： 　　借：营业税金及附加 　　　贷：应交税费——应交土地增值税 2.转让国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算。 　　借：固定资产清理 　　　贷：应交税费——应交土地增值税 最终将固定资产清理转入营业外收入或营业外支出。 （八）其他税费 1.企业按规定缴纳的房产税、印花税、土地使用税、车船税，计入管理费用。 2.企业缴纳的耕地占用税计入固定资产成本；企业缴纳的车辆购置税计入固定资产成本。 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”科目。 　　借：管理费用（关键点） 　　　贷：应交税费——应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费） 印花税 　　借：管理费用 　　　贷：银行存款 【总结】应交税费 内容 1.消费税 （1）一般销售业务“营业税金及附加” （2）自产应税消费品用于在建工程（不动产），计入“在建工程” （3）委托加工：1）直接销售；2）连续生产 （4）进口应税消费品计入“材料采购” 2.营业税 1.日常计入“营业税金及附加”； 2.非日常，计入“营业外收入或支出” 3.应交城市维护建设税、教育费附加 计入“营业税金及附加” 4.印花税、房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 计入“管理费用”科目 四、职工薪酬 （一）职工薪酬的内容 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以现金结算的股份支付也属于职工薪酬；以权益形式结算的认股权也属于职工薪酬。 【提示】从职工薪酬涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业在职工工作期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利；从职工薪酬支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。 （二）职工薪酬核算的两个步骤： 确认应付职工薪酬，实际发放应付职工薪酬。 1.货币性职工薪酬确认 ：根据不同受益对象或岗位： 　　借：生产成本（生产工人的薪酬） 　　　　制造费用（车间管理人员的薪酬） 　　　　劳务成本（提供劳务人员的薪酬） 　　　　管理费用（行政管理人员的薪酬） 　　　　销售费用（销售机构人员的薪酬） 　　　　在建工程（在建工程人员的薪酬） 　　　　研发支出（研发支出人员负担的职工薪酬） 　　　贷：应付职工薪酬——工资 　　　　　　　　　　　——职工福利费 　　　　　　　　　　　——工会经费 　　　　　　　　　　　——职工教育经费 　　　　　　　　　　　——社会保险费（企业负担部分） 　　　　　　　　　　　——住房公积金等（企业负担部分） 2.货币性职工薪酬的发放 【例题1·案例分析】 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　12 400 　　　贷：应