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应收账款的确认与风险控制 一、 单位设置明细账户 索赔收据是指账户中的计算公司，由于销售商品、材料、服务等，必须向客户收取资金，并代表金额收取其他费用，并在约定期限内未收到的商业发票的返还金额。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此, 应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时, 确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款是有特定的范围的。首先, 应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权, 不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次, 应收账款是指流动资产性质债权, 不包括长期的债权, 如购买长期债券等;第三, 应收账款是指本公司应收客户的款项, 不包括本公司付出的各类存出保证金, 如投标保证金和租入包装物等保证金等。 应收账款有三项成本:第一是机会成本:应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资占用, 明显丧失了该部分资金投入证券市场及其他方面的收入。第二是管理成本:企业对应收账款的全程管理所耗费的开支费用。第三是坏账成本:应收账款存在着无法收回的可能性, 因此会给债权企业带来坏账损失, 即坏账成本。应收账款余额越大, 坏账成本就越大。前两项构成应收账款的直接成本, 第三项是应收账款的风险成本, 这三项是企业提供给客户商业信用的付出。为此企业应加强对应收账款的有效控制, 制定有利于企业的信用政策, 使企业在市场竞争中立于不败之地。 二、 索赔和付款的风险 (一) 大力降低企业的资金和成本 (1) 对企业生产经营的正面影响。 (1) 扩大销售。在激烈的市场竞争中, 赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下, 赊销的促进销售的作用较明显, 对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。 (2) 降低存货、减少开支。 (2) 对企业生产经营的负面影响。 (1) 占用企业的生产经营资金, 降低资金的周转速度。 (2) 增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润, 但并没有真正使企业的现金流入增加, 反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金, 增加企业的现金流出。 (3) 形成坏账损失, 影响企业经营业绩。 (二) 账基础以收款实现制 应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加, 同时还会夸大经营成果。因为我国的会计记账基础是权责发生制 (收付实现制) , 当期发生的赊销额全部计入当期收入, 账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入, 因此在一定程度上夸大了经营利润, 加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入, 但已经计入当期收入, 便会增加税金等费用支出, 加速企业的现金流出。 (三) 企业资金周转率下降,导致资产价值不平衡,导致资金周转资金短缺 应收账款代表企业的债权, 未实现现金的流入, 属于应收而未收的资产, 应收账款的不断增加, 使企业资金的周转速度减慢, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节, 致使企业的生产经营资金短缺, 影响了企业正常的生产经营。 (四) 应收账款的计算 (1) 应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据, 按期以现金方式缴纳。 (2) 应收账款使企业利润增加, 企业盈利后需缴纳企业所得税。 (3) 应收账款的管理成本 (即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等) 会增加企业的现金流出。 (五) 状态加强的损失 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失, 称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后, 作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。 三、 加强企业收入和财务费用管理 (一) 加强企业内部的控制,强化应收账款的管理 由信用管理部门建立客户动态资源管理系统, 并由财务部门和销售部门配合, 对应收账款进行跟踪管理, 并根据过程中所获取的信息, 对客户的信用进行修订。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个流程。企业应当避免混岗现象做到职责分工明确, 各负其责。在批准赊销阶段, 赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。销售人员一般将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较, 并对每个新顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息, 信用部门决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单上签署明确的意见, 并对信用管理部门人员进行适当授权, 确保信用审批的合理、有效。同时