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对软件企业内部控制体系的建设探究

随着信息技术的不断发展，推动了软件企业的迅速进步，软件企业已成为助推我国经济技术创新重要主体之一。面对日益激烈的市场竞争环境，软件企业经营过程中面临诸多风险，重点做好企业内部控制工作，才能助推软件企业稳迅速稳定发展。

一、内部控制的作用及软件企业内部控制特点分析

（一）内部控制作用

具体来说，内部控制的作用包括三个方面：首先，能够为战略规划的落地提供保障。内部控制制度可以对企业员工的日常行为进行约束，提高各项工作具体流程的规范性。通过制定科学合理的规章制度，企业可以对员工岗位责任进行合理划分，帮助企业提高风险管控水平，不但可以保证收集到的各类数据信息具有真实性和完整性，而且还能使资源得到更加高效的利用。

其次，有利于风险防范水平和会计数据质量的提高。企业的日常经营管理需要在国家出台的法律法规和有关的规章制度约束下进行，内部控制可以贯穿到企业日常经营和财务管理的各个方面，对业务活动的规范性进行动态监控，从而可以为财务报告的可靠性提供保障。

最后，有利于经营管理效率的提高。内部控制体系的构建可以帮助企业建立标准化的工作流程，不但可以激发员工落实岗位职责的主动性，还可以为规范各项工作严格按照制度要求进行，避免因为偏离管理方针而诱发风险。

（二）软件企业内部控制特点

1．不可控性较强

第一，软件企业和其他企业不同，相关产品具有无形性特征，多数软件只以磁盘、光盘作为产品载体，其产品本身不具有固定的形状。鉴于此，在实施内部控制的过程中，不能采取传统的实物控制模式。第二，由于软件企业工作具有一定的综合性和复杂性，研发结构存在较强的不确定性。从软件项目立项、研发到最终的软件生产需要较长的周期，各个环节都存在较强的不可控性。

2．安全需求增加

构建完善的内控管理体系，对提升软件企业的内控管理质量和产品水平有着重要作用。但是在软件研发的过程中，需要经过客户需求评估、产品项目规划、产品设计、软件研发等流程，由于研发过程中涉及的人员数量较多，因此在一定程度上增加了软件产品的安全监管需求。由于软件产品具有共享性和可复制性特点，因此相关的软件企业一定要重点做好软件产品核心技术监督管理工作，有效减少软件复制或技术外泄对企业效益产生的不良影响。

二、软件企业内部控制体系运行存在的主要问题

（一）内控环境基础完善性不足

第一，采用的治理结构性不够合理。现阶段，我国多数软件企业并未设置科学合理的组织架构，软件企业在经营过程中过度依赖于领导者的控制和决策，而非根据完善的内控管理流程完成相关工作，导致软件企业整体的控制配置结构失衡，治理结构不完善，内部监督约束能力减弱。这也使得企业各业务部门容易受到客观因素的影响，无法体现出明确的权责界限，一旦工作出现问题，各部门就容易相互推卸责任，甚至出现恶性竞争现象。

第二，软件企业的人力资源管理机制存在漏洞。多数软件企业在构建自身人力资源管理机制的过程中，并没有结合现有的市场环境，对人才市场进行精密研判，设置的人才准入门槛过高。但是从实际软件人才招聘情况来看，软件行业尖端人才数量和普通程序员数量失衡，在一定程度上增加了企业的人力资源管理风险。

第三，软件企业不重视企业文化建设工作。我国多数软件企业在经营管理过程中都忽略了企业文化的重要性，严格按照企业现有的规章制度，约束和管理员工，难以凝聚员工的向心力，在一定程度上降低了企业的内控管理水平。

（二）风险评估机制不完善

第一，受到市场、政策等因素的影响，导致软件企业在经营过程中面临诸多风险。

第二，多数企业软件企业的领导层风险管控意识较差，未能结合软件企业的经营现状，构建完善的风险评估制度。

第三，软件企业未能迎合市场需求，做好产品研发。研发的各类软件可替性较强，市场竞争力低下，进而加剧了企业的销售风险。

（三）研发机制不完善

第一，我国多数软件研发企业内部未构建创新制度，同时没有做好核心软件功能定位工作。软件研发项目缺乏一定的前瞻性和独特性，导致软件企业成长性和竞争性不强。第二，少数软件企业在研发软件产品的时候，未能做好产品质量把控工作，同时软件企业也没有构建统一的产品质量监测管理制度，导致软件内容同质化严重，进一步降低了软件企业的竞争力。

（四）审计监督缺乏有效性

第一，我国多数软件企业在开展内部审计工作的时候，制定的内审制度存在漏洞，甚至有部分软件企业内部并未设置独立的审计部门，而是依赖第三方审计公司提供审计服务。第二，内审工作和外审工作存在显著差异，会对企业的内控质量产生不同的影响。虽然有部分软件公司拥有独立的内审部门，但是由于企业高层管理者未能赋予内审部门相应的职权，导致内审部门独立性较差。第三，多数参与内部审计工作的相关人员综合素质参差不齐，在一定程度上削弱了内审结果的透明性和公平性，难以充分发挥企业内部审计工作的价值，进一步削弱了软