云尚开发股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计.docVIP

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

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116141.云尚开发股份有限公司简介 1

274552.云尚开发有限公司管理工作中隐瞒利润的主要手段 1

253142.1推迟确认收入 1

214602.1.1存货余额造假 1

303032.1.2预收账款造假 2

306692.2关联交易造假 2

73683.云尚开发有限公司管理工作中出现问题的原因 2

175913.1内部动因 2

41503.1.1企业内部财务制度不健全 2

30753.1.2会计人员素质问题 3

177083.1.3公司治理结构存在不完善 3

321813.2外部动因 3

110053.2.1中介机构监管薄弱 3

219303.2.2法律监督体制不完备 3

226644.公司隐瞒利润的防范与治理制度设计 4

143204.1加强公司内部治理制度 4

203844.2加强公司外部监管制度 4

238165.信息制度流程设计 5

53346.总结 6

29962参考资料 7

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云尚开发股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

1.云尚开发股份有限公司简介

云尚开发有限公司2006年12月1日在云南注册成功，隶属于某有限责任公司，主要负责于房地产开发与销售。云尚房地产开发有限公司从成立到现在，随着经营范围不断扩大发展，涉及到多个行业领域，例如旅游业、房地产、饮食文化等,其规模发展快。该公司先后开发了阳光大酒店、阳光花园小区、中华牡丹园、百乐生态园项目。公司依然积极践行“用企业的核心价值观，共同发展美好生活的核心理念”积极完成每项工作任命，努力成为“客户首选的综合开发商”，并在项目积极开发建设过程中，努力践行社会可持续性发展的核心理念，从项目各方面未雨绸缪，为企业建立了基本稳定的基础。云尚房地产开发有限公司做到每一个项目和产品的每一个细节认真钻研,本着努力践行对社会、客户和企业负责的精神，提升优质的产品和服务一体化，积极努力创建一个最温馨舒适的美好家园。

2.云尚开发有限公司管理工作中隐瞒利润的主要手段

2.1推迟确认收入

2.1.1存货余额造假

云尚开发有限公司2018年底公司预收账款为5.97亿，而2016年底为2.13亿,与此同时2017年三季度报表显示其预收账款仅为2.14亿。对比分析可以认为2017年第四季度公司新增预收账款3.83亿。2017年底公司存货为16.08亿，比2016年底存货10.19亿增加了5.89亿，其中发出商品增加5.63亿。在2017年公司又计提资产减值损失1.27亿,而2016年计提仅为0.36亿。也就是说2017年公司在行业景气度情况下,使预收账款增长的同时毛利率也迅速增长，依然大幅度计提存货及应收账款减值准备9100万元.综上所述,2017年四季度新增的预收账款实际为少确认营业收入3.84亿元，4季度毛利率为33.28%，也就是少计毛利12600万，而与之相对应的销售费用，以及管理费用已经发生了，因此可以认为公司至少隐瞒净利润4000万以上。

2.1.2预收账款造假

企业销售收入的确认与利润的核算是有相应的依据和条件的。企业在销售商品时，需要确认收入下应该同时满足这些条件:1.首先企业应该把商品所有权的主要风险和报酬进行转移给购货方。2.其次企业没有保留对已经销售出去的商品拥有相应的管理权力和实施控制。企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后,依然保留相应的权力,则不能确认相应的销售收入。3.通过销售商品产生的交易出现的经济利益能够进入企业。才能确认相应的销售收入。如估计价款很难收回,则不能确认。4.企业销售商品相关收入的金额能够可靠的计量。5.相关的销售商品产生已发生或将发生的成本能够可靠地计量。预收账款属负债类账户它是买卖双方根据协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。通过审计内部管理监督查明，云尚开发有限公司存在预收账款和其他应付款金额数据造假的行为,且长期不产生变化。通过对原始凭证的核实,核算确认后,通过发现销售收入尚未入账的金额达680万元。造成预收账款金额增大,以此达到隐瞒利润的目的。

2.2关联交易造假

关联交易造假方式复杂多样，云尚开发有限公司为了能够实现隐瞒利润的目的，以关联交易的模式来造假。一是通过提供担保方式来取得资产并集资;二是通过把资产进行变卖,销售产生的经济收入转化为业务收入，使利润达到造假的效果，而在关联交易企业中变卖的资产价格比市场价格普遍高一些;三是经常不断编造概念