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中医院全面预算管理的实践途径研究

全面预算管理（TotalBudgetManagement）是一种组织规划方法，以常规预算工作为中心，利用预算作为纽带，对各类组织内部各部门、各单位的各种财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各组织、各单位的生产经营活动，完成既定的经营目标。现阶段，中医院一方面需要面向民众提供医疗方面的服务，另一方面也需要考虑市场竞争，寻求发展、效益方面的突破，这要求中医院重视预算工作和内部管理，积极推行全面预算管理模式[1]。在此背景下，分析中医院全面预算管理内容、特征、完善策略等，具有一定的现实意义。

一、中医院全面预算管理内容

（一）数据内容

中医院全面预算管理的基本对象为各类数据，尤其是财务有关数据，包括往年的支出情况、各部门的开支变化等，财务数据主要影响中医院的预算情况。除财务数据外，本医院各部门的工作绩效、资金使用情况和预算执行情况、各部门给予的反馈信息、内部控制部门提供的数据等，也是全面预算管理关注的重点，上述信息不直接影响中医院预算，但关系到各类资源的分配管理，也影响中医院后续发展和资源调配，包括业务拓展、人事管理等，也应给予关注[2]。

（二）资源管理

资源管理是中医院全面预算管理的基本内容之一，主要牵涉两大方面，即财务资源和非财务资源。财务资源包括资金、固定资产、工作人员、财务分析与决策工具等等，这些资源能直接服务中医院的财务活动、预算工作，也能在全面预算管理模式下发挥出重要的作用[3]。非财务资源包括与预算有关的设施、管理体系和人员等，这些要素往往不直接关联预算和财务，但通过组织运用、单独运用，可以提升预算等工作质量。如能力突出的行政干部可以为中医院药品采买等工作提供了专业支持，有助于削减采买环节的成本，进而提升中医院经营效益等[4]。

（三）考核控制

中医院全面预算管理需要关注考核、控制两项基本内容。其中考核主要强调以预算、绩效为目标，分析本院的财务工作情况，包括预算执行情况、各部门的完成度、实际支出与预算信息的差别等。控制则强调以预算方案为基准，对本院本年度的支出情况进行跟踪监督，如住院部开支是否得当、门诊部是否超支、中药材采买的支出是否过高等。一经发现问题，需要将问题的处理、考核和控制工作纳入到一体化工作系统内，根据考核结果及控制过程拟定合理的处理方案，确保本院的预算工作、财务工作、综合管理工作可以按照预期有效开展。

二、中医院全面预算管理特征

（一）计划性

中医院全面预算管理的基本特征为计划性。计划性是指中医院在组织预算及针对预算工作开展管理时，应以较明确的计划为中心，借助计划提供全面预算管理的实施框架，以提升实施质量和效率。针对绩效管理开展的考核工作，属于全面预算管理的基本内容之一，应明确考核的指标、标准、绩效的构成内容、主要考核对象，并生成阶段性的工作计划，按照计划再组织执行。如中药材采买支出、原料和成药存储的消耗控制等，这些工作均应纳入考核范围，作为中医院全面预算管理的组成计划之一[5]。

（二）服务导向性

中医院属性的特殊性，意味着其全面预算管理还具有服务导向性特征。服务导向性是指中医开展全面预算管理时，需要考虑提升或保证本院的医疗服务水平，不能以降低服务质量为代价进行成本控制或预算管理。如中医院采买高质量中药材时付出的成本较高，降低药材采买质量要求可以削减成本、提升预算经济效益，但可能影响药品疗效，不作为可行途径。其他方面工作亦然，包括中医学药理研究、门诊服务等，均应考虑保证、提升服务质量，在此基础上组织全面预算管理各项工作。

（三）高覆盖性

中医院全面预算管理具有高覆盖性特征。与一般组织、企业相比，中医院组织全面预算管理时，除需要考虑本院基本医疗、护理服务外，还需要关注公共卫生有关的其他工作，如政府部门、上级部门的管理需求，本院自身的研究需要、医疗及护理人员的培育需要等。这些工作需要中医院投入不同程度精力和资金、资源，也要求中医院全面预算管理实践覆盖上述所有环节，以形成完善、全面的工作系统，提升全面预算管理的综合价值。

三、中医院全面预算管理体系的完善策略——以X中医院为例

（一）完善全面预算管理组织体系

为完善中医院全面预算管理体系，应在具体工作中从组织角度着眼，加强中医院全面预算管理组织体系建设，主要从两个角度出发，一是强调组织体系的覆盖效应，二是优化组织体系的执行效率。

X中医院虽然推行了全面预算管理模式，但其全面预算管理组织体系的覆盖效应不佳，医院为提升工作效率，只要求财务部门、业务部门工作人员参与全面预算管理，难以保证工作的深入性和全面性。未来主张将中医院的各个部门均纳入全面预算管理工作中，每个部门应选取一名具有财务工作专业能力和经验的人员充实到全面预算管理工作岗位。对于缺乏专业人员的部门，可采用内部培训的方式，优化该部门的人员配置情况，将经