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2025年房地产经纪人土地增值税预征与清算专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税预征与清算专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、土地增值税的纳税人应当自转让房地产合同签订之日起（）内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A、5日

B、7日

C、10日

D、15日

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。选项A、C、D的时间均不符合规定。知识点：土地增值税纳税申报期限。易错点：容易与其他税种的申报期限混淆，如契税的申报期限为10日。

2、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A、转让国有土地使用权

B、房屋买卖

C、房地产的继承

D、房地产的赠与

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据土地增值税相关规定，房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项A、B、D均属于土地增值税的征税范围。知识点：土地增值税征税范围。易错点：容易将房地产赠与与继承混淆，赠与（除公益性赠与外）通常需要缴纳土地增值税。

3、土地增值税实行（）。

A、比例税率

B、超额累进税率

C、定额税率

D、超率累进税率

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率确定适用税率。选项A、B、C均不符合土地增值税的税率特点。知识点：土地增值税税率形式。易错点：容易将超率累进税率与超额累进税率混淆。

4、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据土地增值税优惠政策，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。选项A、C、D的比例均不符合规定。知识点：土地增值税优惠政策。易错点：容易记错免征的比例。

5、土地增值税的清算条件中，纳税人应进行土地增值税清算的情形是（）。

A、转让房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

B、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

C、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据土地增值税清算规定，整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税清算。选项A、B、C属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。知识点：土地增值税清算条件。易错点：容易混淆应清算与可要求清算的情形。

6、土地增值税预征的计税依据是（）。

A、转让房地产取得的收入

B、转让房地产取得的增值额

C、转让房地产取得的收入减除扣除项目金额

D、转让房地产取得的收入减除税法规定的准予扣除项目

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税预征的计税依据是纳税人转让房地产取得的收入。选项B、C、D均不符合预征计税依据的规定。知识点：土地增值税预征计税依据。易错点：容易将预征计税依据与清算时的计税依据混淆。

7、下列各项中，不属于土地增值税扣除项目的是（）。

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、房地产开发费用

D、与转让房地产有关的税金

【答案】D

【解析】正确答案是D。与转让房地产有关的税金不属于土地增值税扣除项目，而是在计算增值额时单独扣除。选项A、B、C均属于土地增值税扣除项目。知识点：土地增值税扣除项目。易错点：容易将扣除项目与单独扣除项目混淆。

8、土地增值税清算时，纳税人提供的扣除项目金额不实的，税务机关有权（）。

A、按照评估价格确定扣除项目金额

B、按照同类房地产的平均销售价格确定扣除项目金额

C、按照税务机关核定的扣除项目金额确定

D、按照纳税人提供的扣除项目金额确定

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据土地增值税清算规定，纳税人提供的扣除项目金额不实的，税务机关有权按照评估价格确定扣除项目金额。选项B、C、D均不符合规定。知识点：土地增值税清算扣除项目确定。易错点：容易将评估价格与平均销售价格混淆。

9、土地增值税的纳税地点是（）。

A、纳税人机构所在地

B、房地产所在地

C、合同签订地

D、纳税人居住地

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税的纳税地点为房地产所在地。选项A、C、D均不符合土地增值税纳税地点的规定。知识点：土地增值税纳税地点。易错点：容易将纳税地点与纳税人机构所在地混淆。

10、下列各项中，属于土地增值税清算审核内容的是（）。

A、收入确认的准确性

B、扣除项目金额的真实性

C、适用税率的正确性

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税清算审核内容包括收入确认的准确性、扣除项目金额的真实性、适用税率的正确性等。选项A、