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2025年房地产经纪人土地增值税收入与增值税、企业所得税差异对比专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税收入与增值税、企业所得

税差异对比专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税收入与增值税、企业所得税差异对比专题试卷及

解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列关于土地增值税征税范围的说法，正确的是？

A、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

B、出让国有土地使用权

C、转让集体土地使用权

D、继承房产

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑

物及其附着物。B选项出让是国家行为，不征税；C选项集体土地转让需先征为国有；

D选项继承不征税。知识点：土地增值税征税范围界定。易错点：容易混淆”转让”与”出

让”的区别。

2、增值税一般纳税人销售不动产适用的税率是？

A、3%

B、5%

C、6%

D、9%

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据增值税政策，销售不动产适用9%税率。A是小规模

纳税人征收率；B是不动产租赁税率；C是现代服务业税率。知识点：增值税税率体系。

易错点：容易将销售与租赁税率混淆。

3、企业所得税中，房地产开发企业销售未完工产品预计毛利的确认时点是？

A、签订预售合同时

B、收到首付款时

C、竣工结算时

D、交付使用时

【答案】B

【解析】正确答案是B。企业所得税规定，收到预收款时按预计毛利率确认收入。A

选项合同签订但未收款不确认；C和D是完工产品确认时点。知识点：企业所得税收

入确认时点。易错点：容易与会计收入确认时点混淆。

4、土地增值税清算时，下列哪项不能作为扣除项目？

2025年房地产经纪人土地增值税收入与增值税、企业所得税差异对比专题试卷及解析2

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、与转让相关的税金

D、超过贷款利率的利息支出

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税扣除项目中，利息支出需按金融机构同类同期

利率计算，超过部分不得扣除。A、B、C都是法定扣除项目。知识点：土地增值税扣除

项目范围。易错点：容易忽略利息支出的利率限制。

5、增值税视同销售行为不包括？

A、将自建不动产赠与他人

B、将不动产用于抵债

C、将不动产用于职工福利

D、将不动产出租

【答案】D

【解析】正确答案是D。出租属于租赁行为，不视同销售。A、B、C都属于增值税

视同销售情形。知识点：增值税视同销售判定。易错点：容易将租赁与转让混淆。

6、房地产开发企业土地增值税预征的计税依据是？

A、预收款全额

B、预收款减除土地成本

C、预收款减除各项税金

D、预收款减除开发成本

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税预征按预收款全额计算，不扣除任何项目。B、

C、D是清算时的扣除方式。知识点：土地增值税预征规则。易错点：容易将预征与清

算的计税依据混淆。

7、企业所得税汇算清缴时，房地产开发企业业务招待费的扣除标准是？

A、实际发生额的60%

B、销售收入的5‰

C、实际发生额的60%与销售收入的5‰孰低

D、实际发生额全额

【答案】C

【解析】正确答案是C。企业所得税规定业务招待费按”发生额60%“和”销售收入

5‰“孰低扣除。A、B是单项标准；D不符合规定。知识点：企业所得税费用扣除标准。

易错点：容易忽略孰低原则。

8、土地增值税增值率超过200%的部分，适用的税率是？

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A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税实行四级超率累进税率，增值率200%以上部

分适用60%税率。A是50%以下；B是50%100%；C是100%200%。知识点：土地增

值税税率结构。易错点：容易记错各档税率对应的增值率区间。

9、增值税差额征税政策适用于？