对我国制定高质量会计准则的探析.pdfVIP

要 随着我国各方面改革的日渐深入，国民经济发展正处在经济结构调整的关键 时期，特别是近年来国际会计准则的改革，中国证券市场的快速发展，加入世界 贸易组织(WTO) 的挑战，中国的会计界也正经历着一场深刻的变革。 高质量的会计信息是市场经济有效运行的重要基石，而高质量的会计信息要 以高质量的会计准则为前提，不同的会计准则制定模式将对会计准则质量产生重 大影响。目前，我国会计准则体系尚在构建之中，一套与国际惯例接轨，符合我 国国情并具有前瞻性的高质量会计准则体系，对于规范企业的财务报告，保证社 会主义市场经济的有序运作以及促进社会经济资源的合理配置都具有重要意义。 本文试图通过回顾中外高质量会计准则的理 及制定模式，并从实际出发分析我 国目前的会计准则制定模式，归纳出一个相对完整的符合我国国情的高质量会计 准则制定模式。本文的主要内容如下： 首先，回顾了高质量会计准则的基本理 问题，提出了高质量会计准则的要 求和特征，并进一步分析了高质量会计准则 具备的标准，包括会计准则制定质 量标准、会计准则内容质量标准和会计准则执行质量标准，明确了我国 在财务 会计概念框架的指导下制定我国的高质量会计准则。同时在分析美国各方对高质 量会计准则的不同观点的基础上，对其进行了综合评价，供我国有关会计准则制 定机构借鉴参考。 其次，进一步探讨了高质量会计准则的制定基础和制定模式。 在高质量会计准则制定基础的选择上，先对原则基础与规则基础的概念进行了 界定，然后详尽地分析了原则基础与规则基础的利弊。并阐释了美国所提出的“目 标导向”的含义和特征，明确了我国高质量会计准则制定 定位于基于原则的规 则导向。 在高质量会计准则制定模式的选择上，本文在比较中外各种会计准则制定模式 的优缺点、 述各种会计准则制定模式发展方向的基础上，对我国现行的会计准 则制定主体模式、制定人员选择、制定程序模式进行了理 上的定位。 我国采用的是政府集中制的会计准则制定模式，财政部作为我国会计准则制定 机构已经得到利益相关者较高程度的认同。财政部在制定准则时也吸收了其他方 的参与，具体参与我国会计准则制定的相关各方主要有：证监会、银监会、保监 会、审计署、学术界、职业界、企业界等。我国会计准则由政府制定，这样可以 保证准则制定的高 率。但是，目前社会公众逐渐关注准则制定的公平性，即准 则的理性。这就要求会计准则的制定遵循公平允当的程序，受到公众的监 。 1 目前我们 在既有会计准则制定机构的基础上，不断总结经验，通过对参与准 则制定人员结构的调整和制定程序的规范化、科学化、民主化建设，通过更广泛 地吸收社会各界人士以多种方式参与到会计准则的制定中来，以使我国制定的会 计准则具有更好的公正性和可操作性，并尽量与国际会计惯例相协调。 最后，在高质量会计准则建设的系统工程中，建立一个行之有 的会计准则 实施机制十分关键。会计准则的实施主要 依靠自我实施，在自我实施的基础上， 还需要政府行政监 和民间审计监 确保其严格执行，同时司法介入机制与公众 媒体的监 也将在会计准则的实施上起到重要作用。 关键词：高质量会计准则 制定基础 制定模式 外部监 机制 2 Abstract Along with the various aspects of reform growing depth, the economic development of the national economy is in a critical period of restructuring, especially in recent years the reform of the international accounting standards, the rapid development of Chinas stock market, accession to the World Trade Organization (WTO) challenge, China s