九江市中小企业税源管理探析.pdfVIP

要 ① 税收征管工作的核心是税源管理”。 税源管理是贯穿税收征管全过程的一项 重要的基础性工作，加强税源管理既是税收征管改革科学化、现代化的必然结果， 也是进一步深化征管改革的客观需要。九江市中小企业在社会经济发 中扮演着 重要角色，是该市的主要纳税群体。目前九江市拥有中小企业8776 户，占企业总 数的99.78 ％，占全市固定纳税人20% ，2006 年实现税收25.49 亿元，占全市税收 收入的69.0% 。中小企业的不断发展壮大，为九江市近年来税收收入持续高速增长 提供了丰富的税源，中小企业缴纳的各项税收已成为许多县、乡级政府重要的财 政收入来源之一。但是，相对大型企业来讲，中小企业所具有的一些特点，使其 在税收上难于征管，中小企业的税源更易于失控，可以说，税源管理的难点和薄 弱环节就是在中小企业。然而，由于多方面原因，税收理论上对如何发挥税收促 进中小企业的发 研究较多，而对如何针对中小企业特点， 定出切实可行的、 有利于加强对中小企业税源管理的措施研究得还不够;税收实践中，对重点税源的 监控日益受到税务机关的重视，比较而言，对中小企业的税源管理还存在诸多空 白。 正是由于中小企业的重要地位和难于征管的特点，对中小企业的税源管理工 作理应受到重视和加强，监控的效果直接关系到基层政府的财政收入和经济建设。 鉴于此，本文在借鉴中外学者和税务实际工作者的研究方法和成果的基础上，从 九江市中小企业税源管理现状分析入手，紧紧围绕中小企业不利于税收监管的特 点，从税收征管实践的角度，力图全面分析中小企业税源管理存在的问题，借鉴 国内外税源管理有特色的经验做法，寻找加强九江市中小企业税源管理的有效途 径。 本文共分为五个部分。第一部分主要介绍九江市中小企业税源管理的现状。 首先，对中小企业、税源、税源管理的含义进行界定。然后，从税收收入、数量、 类型构成、户均税负等四个方面，对九江市中小企业税源基本情况进行分析，同 时对该市中小企业税源管理在法律保障、 度建设、具体措施、社会协税护税等 方面的现状进行分析和阐述，指出中小企业税源管理的重要性和税源管理的漏洞。 第二部分阐述了加强中小企业税源管理的必要性。 从强化税收财政、经济发 、 经济调节等税收职能的角度出发，提出了 加强税源管理是实现税收职能的前提条 件，能有效控 税源的跑、冒、滴、漏，实现税收的良性循环”的观点。指出加强 中小企业税源管理是中小企业自身特点的客观要求，是防止税源流失，实现税收 ①谢旭人: 《以 三个代表”重要思想为指导，努力开创税收事业的新局面——在全国税务工作会议上的讲话》， 《全国税务工作会议大会简报》，2003 年第l 期，第25 页。 1 公平与效率原则，促进中小企业发 的必然需要。第三部分剖析了九江市中小企 业税源管理存在的问题。结合中小企业自身特点，通过实证分析，指出九江市中 小企业税源管理在管理机 、管理能力、征管模式、法律法规、财政体 、高科 技手段、社会性因素等方面存在的问题，得出必须加强中小企业税源管理工作的 结论。第四部分介绍了国内外加强中小企业税源管理的经验借鉴。本章对美国、 日本、阿根廷等国家税源管理的特色做法进行分析研究，同时借鉴山东省地税局 社会综合治税工作、河南省国税局税源分类管理、北京市地税局税收管理员平台、 湖南省国税局宏观税负分析等先进做法，归纳了这些国家和地区进行税源管理有 特色的做法，总结了其中对于加强中小企业税源管理有借鉴意义的经验。第五部 分是提出加强九江市中小企业税源管理的有效途径。针对中小企业税源管理存在 的问题，借鉴国内外的有益经验，结合税 建设和征管改革工作，从税源管理机 、税源管理能力、法律和政策、征管模式、信息化管理、社会化管理、税源管 理工作的考核等七个方面进行重点分析，力求找到加强中小企业税源管理切实可 行的办法，探索出切实可行的中小企业税源管理的机 和措施。 关键词: 九江市中小企业；税源管理；税源普查；税收征管 2 Abstract the core of work of tax collection and management is the manage