提升企业技术创新能力的税收优惠政策研究——基于江苏省的宏观分析.pdfVIP

提升企业技术创新能力的税收优惠政策研究 基于江苏省的宏观分析 许景婷 1，，张 兵 ，晏慎友 s (1．南京工业大学经济管理学院，江苏南京210009；2．南京农业大学经济管理学院，江苏 南京210095； 3南京国瑞兴光税务师事务所，江苏南京210009) 【摘 要】税收作为国家宏观调控的重要杠杆，对激励企业自主创新，增强企业创新能力，具有不可替代的独特作 用。文章以税收政策促进企业技术创新的相关理论为基础，结合江苏省技术创新税收政策实施情况，总结和评价现行促进 企业技术创的税收政策，最后借鉴发达国家成功经验，提出了完善与落实促进企业技术创新税收优惠政策的建议。 【关键词】技术创新；企业 自主创新能力；税收优惠 【中图分类号】F812．42 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2013)01—0041—03 江苏作为经济强省和创新最活跃省份 ，“十二五”是推进 段是税收优惠。税收政策的优越性在于其引导和促进企业进行 “两个率先”的重要阶段，也是加快转变发展方式、推动经济转 技术创新，其作用更直接。它既不破坏企业间的公平竞争环境， 型升级的关键阶段。江苏省委省政府提出 “创新驱动战略”作为 又增强中小企业技术创新的动力 ，其实质是政府对科技的间接 “十二五”江苏跨越发展的核心战略，以进一步加快创新型省份 投入 ，即将应征收的税款让渡给中小企业用于科技开发。从技 建设，显著增强科技 自主创新能力。税收作为政府进行宏观调 术创新的过程来看，技术创新始于研究开发阶段而终于成果市 控经济稳定发展的重要手段 ，是国家进行国民收入再分配的有 场化，其中涉及创新思想的产生、实施研究开发、组织技术管 效工具。税收在激励企业 自主创新，增强企业创新能力 ，健全企 理、市场调查与营销 ，成果转化与服务等一系列活动。在这整个 业创新机制 ，营造企业创新环境 ，具有不可替代的独特作用 。 活动中，许多环节都涉及税收政策 ，比如研发人员工资的扣除 2010年江苏省在落实各项税收优惠政策 177．4亿元，其 中落实 标准、研发费用扣除、技术创新融资成本、营销费用认定等方面 高新技术企业减免税优惠71．5亿元。落实研发费用加计扣除 的税收政策。一般情况下，国家实施的大部分税收优惠政策都 82．7亿元。环境保护、节能节水项 目的所得减免 2．9亿元。技术 是减少企业的应纳税额，这就相当于国家将部分税收收入让渡 转让所得减免 1．6亿元。资源综合利用减计收入 10．6亿元。落 给了企业，从而在一定程度上减少企业自主创新的成本，增加 实软件企业减免税优惠8．1亿元。由此可见 ，税收优惠政策的落 企业的资金配置水平，达到降低企业投资风险的 目的，在更大 实与实施对经济发展至关重要。因此 ，如何制定、完善有关税收 程度上促进企业自主创新发展。另外，当企业出现亏损时，国家 政策，大力激励和促进 自主创新 ，已成为当前面临的一大现实 给予企业税收抵扣或抵免等优惠政策，降低企业的投资损失风 课题 。 险，这也在一定程度上提高企业 自主创新的积极性。 一 、 税收政策提升企业技术创新能力和促进社会 (二)技术创新促进经济增长。加快经济增长方式转变 经济发展的机理分析 发达国家成功经验表明：资本的投入和劳动力的增加都不 【一 )税收激励企业技术创新 是促使经济持续增长的主要原因，其真正的原因在于促进技术 根据公共财政理论，税收是为了满足社会对公共产品的需 进步的技术创新。技术创新作为经济社会发展的原动力 ，必须 要而筹集资金，并且应用于国家提供公共产品(包括准公共产 努力实现自然、经济社会和人的发展的良性互动与协调。经济 品)的支出。所以，具有公共产品性质的技术创新需要政府的干 发展方式的转变 ，就是从高投入 、高消耗、低质量 、低技术含量 预，更需要税收政策的激励与扶持。技术创新具有外部性、高风 的经济发展方式向低投入 、低耗能、高质量、高技术含量的经济 险性、高投入、高回报等特征，这些特征就决定了技术创新过程 发展方式的转变。由于技术创新是新产品