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第 22期 企业研究 2011年 11月 Business research 第 388期 加强企业内部稽核必要性解析 刘锦银 孙玉莲 (中国石油宁夏石化公司 宁夏 银川 750026) (宁夏宁4Ezr-~企业公司 宁夏 银川 750026 摘 要：《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应-3建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支 出、费用、债权债务账 目的登iL_T-作。”这是对会计机构 内部稽核制度的规定。稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是 内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种 自我检查或审核X--作。建立会计机 构 内部稽核制度对完善企业 内部控制具有极其重要的意义，本文分析了企业内邗稽核现状及原 因，探讨 内部稽核工作的主 要职责及 内部稽核包括范围、内部稽核程序以及 内部稽核方法，以此来帮助企业加强内部稽核管理工作。 关 键 词：企业 内部稽核；会计机构；内部控制 一 、 企业内部稽核 内容 及其他经济业务 ．作为对管理当局提供服务之基础。它是一种管理 内部稽核是会计机构本身对会计核算 作进行的一种自我检 控制工作 ，功能在于衡量与评定其他控制工作的效率。 查或审核工作，它是会计监督的内容，也是内部控制的主要方式。 内部稽核的主要职责为：评估会计、财务及其他业务活动的控 内部稽核的目的在于防止会计核算中所出现的差错和有关人员的 制是否符合充分、有效、经济的原则；激励各阶层对企业政策方针 舞弊。通过稽核，对 日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加 及作业程序的执行，并考评其遵行程序。保障资产安全，避免资源 以纠正或制止，以提高会计 作质量。现代企业内部稽核丁作主要 的不经济使用；增进企业会计、统计与其他业务资源的可靠性 ；评 涵盖以下内容： 述各部门的绩效 ；针对现状，提供改进作业与增进效能的建议。 (一 )财务收支控制活动稽核 包括销售收款、采购付款、融资、 内部稽核制度的特性 ：为企业内部管理控制系统，是内部控制 有价证券与人丁薪酬付款、税务等过程管理的稽核)。主要是评价 的基石 ；稽核的范罔包括全盘作业活动，并不限于传统的财务或会 和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的 计事项 ；内部稽核在组织与作业L均具备超然的独立的地位，不仅 合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性 不受所属单位以外的任何管辖 ，且不从事任何实际经营活动，同 和公允性证明。 时，在形式 卜与实质 L超然独立的要求 ，日趋严格 ；内部稽核为幕 (二)经济责任控制活动稽核f包括预算制定与执行、生产管 撩机构，其任务在于对管理当局提供建设性的建议，而没有指挥命 理、专项审查与追踪等过程的稽核)。主要是评价企业内部机构 、人 令之权。内部稽核的目的不仪在于消极地保 障财产、审定报告、监 员在一定时期内从事的经济活动 ，以确定其经营业绩、明确经济责 督业务、评述绩效，而且还积极地发掘问题、解决因难 、改进现状、 任，这里包括领导干部任期经济责任稽核和年度经济责任稽核。 促进效率。 (三)经济效益控制活动稽核(包括投资、安装建设过程的稽 二、建芷企业内部稽核有效机制的措施 核。1稽核重点是在保证社会效益的前提下 以实现经济效益的程序 针对 目前企业的这种现状。要想实行财务内部稽核制度，必须 和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果作出 从以下几_方面人手，把财务稽核Tl作落到实处，最终建立企业稽核 判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。 评价的长效机制。 (四)内部控制制度、控制活动有效性评估。主要是对企业组 (一)设计企业内部控制流程。建立财务稽核工作规范，制定 织架构、内部控制管理程序与其他