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调查研究 Research 建立风险导向型的内部审计机制 ■ 江卫国 随着农发行业务范围的不断拓展 ．农发 行面临的信贷风险加大。内部审计作为农发 行 内部控制和风险管理的一种制度安排 ，需 要顺势而为 。不断调整职责范围和审计 目 标 。内部审计不仅需要关注 内部控制 ，也要 积极参与到信贷风险管理；审计 目标要从过 去被动地查错纠弊，变为主动地参与到经营 管理过程 中，帮助实现价值最大化 。风险导 向型 内部审计是以对整个组织的风险进行 评估与改善作为最终 目的的一种审计理念。 它的提出，满足 了农发行对内部审计在风险 管理和内部控制方面的更高要求。 一 、风险导向型内部审计的主要特点 (一)基础是内部控制。对内部控制评价 的过程就是内部审计的过程 ，内部控制始终 都是内部审计关注的重点 ；同时。内部审计 也是内部控制的一个重要环节 ，是对其 内部 控制环节的再控制。内部审计要对风险管理 加 以评估与改善 ，首先要从 内部控制领域中 的风险做起 ，重视 日常控制活动 ，抓住 内部 审计监督评价环节 ，关注风险发生 的可能 性 ，为实现最终 目标提供合理保证。 (二)内容是风险管理。内部审计介入风 险管理是内部审计发展 的要求 ，也是全行发 展 的需求。风险导 向型内部审计 的风险评估 不仅用于确认单个审计项 目中的审计重点． 而且用风险标准来确定审计项 目．要求内审 人员在审计过程中自始至终都关注风险、识 别风险 ，依据风险选择项 目，以降低风险为 导向。进行内部控制制度的符合性测试、实 质性测试 ，并进行监督检查和评价 ，提 出建 ■_ 碉研 评指标真实性审计、主要信贷业务制度执行 及交流和强制休假的监管工作 ，对内控管理 采取处置措施 的要严格追究相关人员责任 ， 且究 情况审计 、二级分行 自主审批贷款专项审计 发挥了积极的促进作用。 以促进基层行牢固树立合规经营理念和风 以及风险导向审计、任期经济责任审计、内 (四)以处置风 险为 目标提高内审工作 险防范意识，努力实现 “一控两防”目标。 控等级评价等审计实务 ，强化了内部管理 ． 质量 。一是转变工作方法 ，注重 了 “四个结 (六)以发现风险为gl标提升审计 队伍 审计 的主动性 、及 时性 、建设性和 防控风 险 合”即内审工作与督促规范操作 、推进合规 素质 。一是加强审计骨干队伍建设。有计划 、 能力进一步增强。 建设相结合 ，与揭示 、化解风险隐患相结合 ， 有针对性地按照审计项 目各个流程环节培 (二)以揭示风险为目标创新审计机制 与督促履职能力、提高执行力相结合 ．与督 养不 同层次的审计骨干。重点是加强审计主 适时修订 《内部控制等级评定办法》，按照 促整改、完善制度、强化管理相结合。二是实 查队伍建设，建立审计主查人才库。根据审 “下审一级”原则，综合利用一年来 内外审计 行 “三不放过 ”，即不把所有 的情况查 明不放 计人员的专业技能和工作表现 ，建立审计人 检查成果及一票否决事项 ．对辖 内11个二 过 、不把发现的问题和疑点核实清楚不放 才库 ，对审计小组长、审计主查等审计人才 级分行内控管理情况进行评价．重点 围绕风 过、对问题不纠正和不落实整改措施不放 实行有规划 、有梯次 、有针对性地锻炼 、培养 险点和关键控制环节找准评价切入点．揭示 过。对历次检查发现问题 的整改 ，内审部 门 和使用 ，为高效率、高质量地开展审计建立 内控管理工作中存在的薄弱环节和风险隐 建立了内外检查发现问题台账，并认真抓好 人才储备。二是进一步加强审计人员花名册 患 ，有针对性地提出完善和强化内控管理的 督促整改落实工作 ，相关行认真及时整改了 管理。 “内审人员不少于全辖职工人数 2％” 思路或建议 ，形成了一套内控有标准、操作 存在的问题 ，辖内各行举一反三完善管理， 的要求 ，在辖内各市级分行得到较好落实， 有制度、部门有制约、岗位有职责、过程有监 并依据经济处罚规定 ，视整改情况和问题性 对审计人员实