审计重要性的评估与运用.pdfVIP

2008年9月 长春教育学院学报 Se p．20 08 筮2垒鲞笙≥翅 互Q坠兰盟!Q￡ ￡b垫匹地 翌幽女!垒 !i 塑! 翌! !i ! 坠! 皇 坠! ：2垒№：≥ 审 计 重 要 性 的 评 估 与 运 用 孙 颖 ( 大连职工大学财经系，辽宁大连11603 1) 摘要：现代审计不仅重视审计质量，同时也讲求审计效率。这使得重要性的运用在审计中尤为重要。保 持应有的职业谨慎，充分运用好审计重要性原则，每个审计执业人员必须拥有一定的专业判断能力，科学 地确定重要性水平。 关键词：审计重要性；评估；运用 中图分类号：F8 文献标识码 ：A 文章编号：1671—6531( 2 008) 03—0019—02 审计实务中，注册会计师在执业过程 中应保持 较小；规模小的企业，重要性的绝对数较小，相对 应有的职业谨慎，充分运用好审计重要性原则，合 数较大 。 理确定重要性基准，科学运用重要性水平的计算方 4 ．内部控制与审计风险的评估结果 。如果 法，确定报表层次和各类交易、帐户层次的重要性 内部控制较为健全，可信赖程度高，可 以将重 水平，衡量审计事项错报或漏报的影响程度，从而 要性水平定得高一些；反之，应定得低一些，以 出具更为恰当的审计意见。重要性贯穿于审计全过 保证 审计的质量 。 程，对审计实务有着』 “泛 的影响，审计人员对重要 5 ．会计报表项 目。会计报表项 目的重要程 性水平的评估和判断直接影响审计范围、审计 时 度是存在差别的，对于不 同项 目，就要有不同的 间、审计程序和审计风险。实务中，审计人员对重 重要性标准 。审计人员在对重要性作出初步判断 要性的评估运用一般采用如下的程序： 时，应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比 一、初步判断重要性水平 较关心的项 目制定较高重要性水平。 在审计准备阶段 ，审计人员在编制审计计划 6 ．会计报表各项 目的金额及其波动幅度。 时，要对重要性进行界定，作出初步判断。一般来 会计报表项 日的金额及波动幅度可能成为会计 说，重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错 报表使用者作出反应的信号，因此，审计人员 弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响会计信息 在确定重要性水平时，应当深入研究这些金额 使用者的判断或者决策。重要性实质上强调了一个 及波动幅度。 “度”，它是指报表及各个项目允许出现差错的最 二、两个层次重要性水平的评估和判断 高限额 ，即 “可容忍误差”。一般来说，在实际：E 独立 审计具体准则明确说明注册会计师应 当 作 中对重要性作初步判断时要考虑 以下几个 因素： 考虑会计报表层次和相关帐户、交易层次的重要 1．错误的性质 。如果错误的性质严重，即使错 性 。所 以确定重要性水平应从 以下两个层次考虑： 误的金额较小，也应看作是重要的错误，另外，故 一是报表层次；二是帐户或交易层次，如银行存款 意的错误比无意的错误重要。因为故意的错误说明 账户余额、管理费等支 出类业务 的金额。 管理不善，而管理不善说明存在弊端，更容易产生 1．会计报表层次重要性水平的确定 严重的问题 。 确定报表层次重要性水平主要有 以下三个