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工作研究与理论探讨 《内蒙古煤炭经济》 2010年第 4期 关于对企业研发费用可享受国家税收优惠的探讨 王 琮 (神华准能公司 发电厂，内蒙古 鄂尔多斯 010300) 摘 要：在我国．随着经济不断发展，市场竞争越来越激烈，甚至到了残酷的地步。但有些企业。他们由于具有 以科学 技术作为支撑的核心竞争力，成为在市场竞争中的胜利者，并且能够轻易获得额外利润。而这种核心竞争力，主要是企业 通过研究开发形成的。本文从企业 “研究开发费用”可以得到 国家所得税税收优惠展开论述 ，从优惠 内容、优惠条件 、优惠 注意事项等方面详细进行了阐述，为企业能够正确取得这项 国家鼓励政策提供 了很好 的参考 。 关键词 ：企业 ；研发；税收优惠 中图分类号：F8l0．422 文献标志码：B 文章编号：1008—0155(2010)04—0054一O1 在我国，随着经济不断发展，市场竞争越来越 无形资产成本 的 150％摊销。”虽然分两种方式来 激烈，甚至到 了残酷的地步。但有些企业，他们 由 加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，都 于具有以科学技术作为支撑的核心竞争力，成为在 是实际发生的研发费用的 150％。因此，对于在进 市场竞争中的胜利者，并且能够轻易获得额外利 行所得税纳税筹划决策问题上，企业对研发费用在 润。而这种核心竞争力，主要是企业通过研究开发 会计处理方式上无论采取费用化还是无形资产资 形成的。 本化，都可以实现研发支出在所得税前 150％扣除 我国政府非常鼓励企业对于研究开发费用的 的优惠。但是，企业税前扣除的研发费用必须满足 投入，并从所得税方面进行 了税收优惠。根据企 下列条件才能据实扣除。 业所得税法第三十条第(一)项规定：“企业开发新 首先，研发费用必须是 国家法律规定的范围。 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可 根据财政部、国家税务总局关于企业技术创新有 以在计算应纳税所得额时加计扣除。”企《业所得税 关企业所得税优惠政策 的通知(财税 [2006~88 法实施条例第九十五条对此进行了解释 ：“企业所 号)规定：“企业技术开发费(研发费)项 目包括新产 得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加 品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和 计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发 半成品的试制费，技术 图书资料费，未纳入国家计 生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 划的中间实验费．研究机构人员的工资，用于研究 的。在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发 开发的仪器、设备的折 旧，委托其他单位和个人进 费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形 行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直 资产成本的 150％摊销。” 接相关的其他费用。” 根据这个税收优惠政策，如果某公司今年 “研 其次，会计核算要符合国家相关规定。根据国 究开发费用”支出为 100万，不仅 100万支出可 以 家税务总局 关《于做好已取消和下放管理的企业所 全部在在计算应纳税所得额时扣除，还可 以加记 得税 审批项 目后续管理工作 的通 知》(国税发 50万(100×50％)一起在计算应纳税所得额时扣 [2004]82号)规定，“纳税人享受技术开发费加计 除。这样，共可在计算应纳税所得额时扣除税前费 扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科 目 用 150万元。按