大型施工项目财务集控管理研究与实施_高正.docVIP

财税统计 大型施工项目财务集控管理研究与实施 高正 （中铁二十二局集团有限公司）  摘要：施工企业集团在业务逐步扩张，规模不断扩大的同时也出 现了诸如企业大而不强，管理层次渐为增多，企业的利润水平较低等  集采招标信息系统  合同管控系统  债权债务管理系统  资金管理系统  管理费用报销系统  财务核算系统  信息系统 支撑层 一系列的问题。为此，本文提出“在同一建造合同下，实现跨法人的资 金集中管控”思想，并以某某项目为实施对象，从工程项目管理维度 来思考和实践财务资金集中管理模式的可行性和推广价值。 关键词：大型施工项目 财务管理 资金集中管控  机构设置统一 科目体系统一  财务人员管理统一 业务核算统一  业务规范统一 基础数据规范  管理考核统一 业务单据统一  管理层 业务层 1 中铁建工程项目财务资金管理现状 图 1 财务集控整体方案 在项目建设过程中，自身管理水平参差不齐，项目资 并将五个子公司参建项目部纳入管控范围。横向以“合同 金管控存在极大风险。项目对合同工作不重视，合同文本 管理为源头，资金管理为主线”，纵向实施“一级管理，两级 不送达到财务部门留存，造成财务部门执行合同无依据， 核算”。信息系统从合同签订、结算到资金计划编制、支付， 合同评审存在“走过场”的现象，合同存在不少未结算超付 全部业务链条统一部署，对合同、资金计划与支付实行标 款等行为，建设资金管理没有全面且合理的资金流动预测 准化管理。流程管理方面重点对某某项目的合同结算、资 与控制，财务资金调控无从下手。 2 集控方案整体规划思想 金计划编制、资金支付三项流程按照“ＰＤＣＡ”法不断优化。 实现以局指挥部为财务管理核心，各参建项目为主体的 财务管理主要围绕资金集中管控实施，整体建设方案 “财务集控中心”。 分为三个层次，业务层、管理层、运营保障层（信息系统实 施）。集控管理模式需要在规范的业务层上建立：统一财务 3.2 某某项目集控方案具体实施 3.2.1 核算体系。会计核算科目及核算关系直接采用 机构、统一人员管理、统一业务规范、统一管理考核制度。 集团标准科目体系。因集中管控业务的特殊性，某某局指 针对业务规范统一管理，需要从下面两方面来理解：一方 及分部对集采原材料核算和应收应付科目的使用进行了 面上级单位制定的业务标准可以控制下级单位的资金使 特别规划。 用业务；另一方面，财务核算模式应当在资金集中管理的基 3.2.1.1 集中采购业务核算方案与物资业务数据接口 础上建立标准化核算体系，解决账套分散导致的财务数据 实现方式 不集中的弊病，实现财务数据集中汇总与分析的目标。 3 某某项目财务集控方案具体实施 3.1 某某项目集控方案整体规划 集中采购业务核算方案。在某某项目指挥部（以下 简称指挥部）原材料中的 １６ 项材料由指挥部集中采购，统 一供应，同时“营改增”的改革，引起集采材料发票需分别 ｘｘ 集团某某项目全面实施合同与资金的集中管控， 开给各个分部进行单独抵扣。因此而产生的材料采购业务 （上接第 ６９ 页） 一的管理制度和规定，这些规定和制度要明确到具体业务 流程中去，并建立相应的信用档案，随时以供查询。企业应 当根据该档案决策判断是否应对某客户开展赊销业务。 其次，企业应建立恰当的信用政策，对于企业来说，科 学合理的信用政策，可以起到提升销售业绩、增加企业利 润、维系客户资源的作用，在企业实际建立信用政策过程 中要注意定期评估赊销单位的信用状况，要对其综合经营 能力、盈利能力、还款能力进行评估。要考虑信用政策的成 本，企业要对其管理成本和应收回账款进行平衡考虑，提 升信用政策对账款回收的促进作用。企业还应该分类编制 账龄分析表，定期核对应收账款中坏账准备情况。根据应 收账款逾期长短不同，制定和采取不同的收账管理策略。 最后，出让或质押已产生的应收账款。企业为解决应 收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求，可将应收 账款出让给银行等金融机构或以其作质押，使企业能及时 回笼资金，节约收账费用，这样企业可以避免因赊销造成 的现金流量不足，并促进企业应收账款的风险转移。 3.4 强化企业组织体系的管理。企业组织体系应该整 合各部门的资源，对于应收账款的管理，不单单是财务部 门的责任，其他部门应该也要负起责任。对于企业从生产 到销售的整个环节，涉及到各部门的工作，要切实明确岗 位责任。制定明确的工作流程，对特殊财务岗位的员工，要 有必要的监督。应收账款应该纳入财务部门、销售部门的 具体考核范围，对账款的还款期限、到期本息等要建立明 确的责任考核制度。提高对应收账款的核查频率，尽可能 缩短回款期限。 4 结束语 当前时期，经济结构升级转型速度加快，企业面临的竞