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Chniabusinessupdate研究一霸 浅谈对我国财税体制中 “营改增”的认识 王改萍 陕西省煤炭物资供应公司 【摘 要 】“营改增”顾名思义就是指以前缴纳的营业税改成缴纳增值税。2013年8月1日，对全国应纳营业税的纳税人来说，是 一 个值得纪念的日子，从这天起，对 占财政总收入 15．6％(2012年数据)的营业税应税项 目应交营业税将改成应交增值税的方式征收， 并在全国范围内推广，这将对国民经济产业优化、落实结构性减税政策乃至国家财政体系的结构调整都将具有深远意义。 【关键调】财税体制 ；营改增 ；税制改革 ；背景 ；意义 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营 本流通环节以其增值部分征税，无增值额就不计征，有效的避免 业税改征增值税试点方案 ：从2012年 1月 1日起，在上海交通 了重复征税问题，为各产业创造了公平竞争的税制环境。 运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2012年8 2．促进了国民经济在各产业各行业的均衡发展 月 1日起至年底，国务院扩大营改增试点至北京、安徽、天津、 增值税和营业税的征税范围都带有明显的行业性，第一产业、 广东、湖北、江苏、福建、浙江、厦门、深圳等l0省市，2013 第二产业大多缴纳增值税，第三产业大多缴纳营业税，由于增值 年8月1日，“营改增”范围推广至全国。2014年 1月 1日起， 税和营业税在税率、税 目等各税收要素具体规定方面各不相同， 铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点范围，2014年 容易造成行业间税负的实质性差别，实行 “营改增”后，最大的 6月 1日起，电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 受益群体是服务业，因而促进了服务业向大而全的规模化发展， 一 、 “蕾改增”政策改革的背量 进而促进整个产业链条的均衡发展。 1．税收法治完善的需要 3．有利于扩大社会就业 ，促进民生改善 税收是国家最重要的财政收入来源之一，我国现代税制结构 实行 “营改增”后，大部分第三产业的税收成本下降，利润 中，虽是以流转税和所得税为双主体的模式，但流转税税收总额 上升，促进了第三产业的长远健康发展，这将对扩大就业需求、 所占比重远远大于所得税税收总额所占比重，而流转税中，增值 增加居民可支配收入、增强民众幸福感形成强有力的支撑。 税和营业税又是两个最重要的流转税税种，占流转税税收总额的 三、“营改增”政策带来的后续问题 70％左右，可见增值税和营业税对国家整个税收体制有举足轻重 1．中央与地方财政分配关系及权利分工的变化 的影响。营业税在增加财政收入、支援经济建设、调节产业结构 在 目前税收征管的 “分税制”财政体制下，营业税属于地方 尤其是第三产业结构等方面都起到了积极作用，但在长期实践中， 管辖税，增值税属于中央与地方共享税，“营改增”后，原本属 由于营业税是以应纳营业税项 目的全部营业额为课税依据，逐渐 于地方财政收入的部分将减少，属于中央财政收入的部分将增加， 显现出重复征税、税收负担不均，涉及第三产业税率税 目繁多、 中央集中管控的税收权利也将增多，所以如何调整和平衡中央与 不利于产业结构优化等弊端，而增值税是对本流通环节的增值额 地方的税收管理权限、如何合理适度的划分、分配中央收入和地 为课税依据，从而较好的避免了重复征税的问题。 方收入及分配比例，是需要急需解决的问题，以使财政体制的 分“ 2．调整税收结构的需要 税制”不断改革完善。 在双税制主体结构下，因所得税是对盈利部分征税，税负合 2．“营改增”后增值税税收体系中税率的层级 理，但所得税 占税收总额比重较低，在现代新经济形势下，如何 从税制特点角度来看，增值税的最大缺点是具有累退性， 降低流转税比重提高所得税比重、如何适应世界经济大趋势已成 国