全面预算管理下的“弹性预算管理模式”探析.pdfVIP

豳豳麓图鞠麓豳嘲■疆眷管薹理霞墨 必要性。即关注此项费用是否一定要发生，如设备的维修费是否 发生在保修期内；采购的运费是否应由供应商承担等。二是费用 支出的频率和金额。同一项目，如果费用支出次数过多，是否存 全面预算管理下的 在产品或服务质量问题，是否存在过度保养 ，维修成本是否超过 重置成本；如果费用支出金额过高 ，是否存在成本浪费或商业回 弹‘‘性预算管理模式’’探析 扣等问题。三是费用支出的有效性。重点是业务促销活动开展的 有效性和加油站专项维修的有效性，即分析业务促销活动所带 口张 民 湖南湘西鹤盛原烟发展有限责任公司 来的市场份额和企业效益是否提升，项目维修是否直接促使销 量增长或间接地通过服务质量得以提升而促使销量增长。有效 摘【 要】全面预算管理的思想在已经被众多企业接受并加 性分析应关注销量的变化，应通过费用支出前后一段时间的数 以推广实施，在实际推行过程中，很 多企业采用固定预算 目标，没 据变化进行对比评价。 有按照成本习性对成本内容进行划分，受各种环境影响，既定的 4．强化预算执行结果的考核 产销量预算往往与实际完成情况不相符，目标利润、成本、费用等 考核是费用预算管理水平不断得以提升的手段。尽管考核 指标与预算 目标产生较大差异，造成 目标考评时没有科学的考评 不是费用预算管理工作的最终目的，但是没有考核约束，费用预 指标依据，一定程度上挫伤了预算执行者的积极性，导致预算执 算管理工作中的标准控制，优化措施将无法得以贯彻执行和认 行难 以到达预期的 目标效果。本文就如何在全面预算管理下，融 真落实。费用预算考核制度必须以服务管理为导向，通过奖惩机 入弹性预算 目标，根据不同的成本形态进行预算控制、目标考评 进行探析 。 制强制约束执行。 【关键词】全面预算管理；弹}生预算；目标考评 f1)建立管理考核制度。管理考核制度主要是为了规范管理， 其主要内容一方面是明确费用项 目核算内容。在编制费用项 目 预算时，已明确了费用项 目核算内容，从而使得费用项 目核算内 一 、 全面预算管理下 “弹性预算管理模式”的应用背景 容与预算内容相一致，确保费用项 目预算执行情况考核内容统 全面预算是指在公司战略目标的指导下，对公司年度的 一 、 匹配，考核结果合理、准确。另一方面是建立费用核算规范性 经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通 稽核制度。其 目的在于防止费用使用单位通过费用单据拆分、费 过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算 目标不断对照 用核算科 目不规范等途径规避考核。 和分析 ，从而及时指导经营活动的改善和调整，确保公司经营 f2)建立结果考评奖惩机制。为了确保奖惩公平、合理、有效。 首先，在核定费用预算管理指标的同时需要科学地设立费用预 目标实现的管理模式 。 算考核评价指标 ，如设立吨油可控费用、吨油公务性支出费用、 要使用全面预算管理管理工具，就必须制定一套科学合 吨油可控费用增长率 ，吨油公务性支出费用增长率等。其次，奖 理的预算指标，下达给经营层，通过对指标的考评去激励经营 惩机制既要达到约束的效果更要服务管理。奖惩机制既要突出 层为实现预算 目标而努力。如果没有科学的预算指标，企业 决策者的影响因素，又要兼顾到全员参与的考核导向，同时还需 全年的预算管理将失去 “客观性”，预算数据对经营管理和各 兼顾组织部门的管理责任。因此，在制定奖惩机制时，要同时兼