金融企业会计 教学配套课件 崔刚 1_第二章 存款与贷款业务的核算.pdfVIP

33420Z2 主编 第二章 存款与贷款业务的核算 第一节 存款业务的核算 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算 第一节 存款业务的核算 一、存款业务概述 二、单位存款业务的核算 三、个人储蓄存款业务的核算 四、单位存款利息的核算 五、个人储蓄存款利息的核算 一、存款业务概述 存款是商业银行以信用方式吸收的社会各单位 及个人的暂时闲置或待用的货币资金。商业银 行的产生与发展是同商品经济的发展相联系 的，商业银行的最初雏形是只经营货币兑换业 务的，之后开始经营存款业务，通过存款业 务，商人聚集了大量的货币资金，从而从事起 贷款业务。 二、单位存款业务的核算 (一)单位活期存款业务的核算 (二)单位定期存款业务的核算 (一)单位活期存款业务的核算 1.支票户存取现金的核算 2.存折户存取现金的核算 3.账务核对 1.支票户存取现金的核算 (1)存入现金。 (2)支取现金。 (1)存入现金。 支票户在存入现金时，需填写一式两联现金缴款单， 将其与现金一同交给开户行出纳部门。开户行出纳部 门在收到现金和缴款单后应仔细审查单据和清点现 金，确认无误后，在现金缴款单上加盖现金收讫章和 名章，并登记现金收入日记簿，之后将第一联回单退 回收款人，将第二联交给开户行会计部门，代现金收 入传票登记单位存款分户账。 其会计分录如下： 借：库存现金 贷：活期存款—— ××单位 (2)支取现金。 支票户在支取现金时，需签发现金支票，并在支票上 加盖预留印鉴，再由收款人背书后交给商业银行会计 部门。商业银行在收到现金支票后应仔细审核，检查 支票金额、期限、印鉴等是否无误。只有审核无误 后，才能剪下支票右下角的出纳对号单交给取款单 位。取款单位凭此到商业银行出纳部门取款。同时， 商业银行以现金支票代现金付出传票登记分户账。 其会计分录如下： 借：活期存款—— ××单位 贷：库存现金 (2)支取现金。 例1：A银行为B公司开户办理3万元的现金存款业务。 一个月后，B公司凭现金支票到A银行提取现金1万 元。为上述业务编制会计分录。 存款业务： 借：库存现金30 000 贷：活期存款——B公司30 000 取款业务： 借：活期存款——B公司10 000 贷：库存现金10 000 2.存折户存取现金的核算 (1)存入现金。 (2)支取现金。 (1)存入现金。 存折户在存入现金时，需填写存款凭证，将其 与现金一同交给开户行出纳部门。开户行出纳 部门在收到现金和存款凭证后应仔细审查凭证 和清点现金，确认无误后，在存款凭证上加盖 现金收讫章和名章，并登记现金收入日记簿。 (2)支取现金。 存折户在支取现金时，需填写取款凭证，在加 盖预留印鉴后，连同存折一起交给商业银行会 计部门。经商业银行会计人员审核无误后，剪 下出纳对号单给取款人，取款人凭此到出纳柜 台取款。 3.账务核对 由于活期存款账户存取款较为频繁，在实际业 务中可能会出现双方账务不相符或存在未达账 项的情况。为了保证资金的安全，商业银行与 开户单位之间必须进行账务核对。 (二)单位定期存款业务的核算 1.存入定期存款 2.支取定期存款 1.存入定期存款 (1)现金存入。 (2)转账存入。 (1)现金存入。 单位在办理定期存款现金存入时，应填写单位定期存 款缴款凭证一式两联。商业银行在审查凭证内容、联 次是否完整齐全，账号、户名、大小写金额是否相 符，清点款项无误后，将第二联作为收款的记账凭 证，凭以办理账务处理。同时，单位填制“单位定期存 款开户证实书”( 以下简称证实书)一式