金融企业会计 教学配套课件 崔刚 1_第九章 证券公司的会计核算.pdfVIP

33420z9 主编 第九章 证券公司的会计核算 第一节 证券公司会计概述 第二节 证券公司承销业务的核算 第三节 证券公司自营业务的核算 第四节 证券公司经纪业务的核算 第五节 证券公司其他业务的核算 第六节 证券公司的财务会计报告 第一节 证券公司会计概述 一、证券公司及其业务类别 二、证券公司会计及其科目设置 一、证券公司及其业务类别 (一)证券承销业务 (二)证券自营业务 (三)证券经纪业务 (四)其他证券业务 (一)证券承销业务 证券承销业务是指证券公司代理证券发行人面 向投资人发行证券的行为。它是综合类证券公 司的一项主要业务。在证券承销与发行过程 中，证券公司需要就证券发行的种类、时间、 条件等对发行公司提出建议。承销的关键环节 是签订承销协议或合同，确定承销方式。 (二)证券自营业务 证券自营业务是指证券公司从事自身投资的行 为，即为本公司买卖证券谋取差价并承担相应 风险的行为。证券公司的业务中，一方面是证 券买入者，以自有资金和自身账户参与证券市 场交易；另一方面又充当卖出者，卖出属于自 己所有的证券，并赚取收益。由于证券市场的 高收益性和高风险性，证券公司的自营业务具 有一定的投机性、风险较大。 (三)证券经纪业务 证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证 券公司接受客户委托代客买卖有价证券的行 为。证券经纪业务是证券公司最基本的一项业 务。 (四)其他证券业务 1.受托投资管理业务 2.买入返售证券业务 3.卖出回购证券业务 4.投资顾问业务 1.受托投资管理业务 证券公司根据相关法律法规和投资委托人的投 资意愿，作为受托投资管理人，与委托人签订 受托投资管理合同，用委托人委托的资产在证 券市场上购买股票、债券等金融工具的投资组 合，以实现委托资产收益最大化。在受托资产 管理业务中，委托人委托管理的资产必须是货 币资金或是在合法的证券交易托管登记系统中 的证券。受托人应将货币资金形式的受托投资 按照客户交易结算资金存管方式进行管理。 2.买入返售证券业务 买入返售证券业务是指证券公司与全国银行间 同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一 定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规 定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出 价差价收入的业务。 3.卖出回购证券业务 卖出回购证券业务是指证券公司根据与客户的 协议或合同规定，先向客户卖出证券，在协议 的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券 从客户处买回，证券公司以卖出价与买入价的 价差支出获得资金的使用。 4.投资顾问业务 证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司 并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合 的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表 客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计 防卫措施，抵御敌意收购。这项投资顾问业务 已经成为许多证券公司的重要经营项目，能够 全方位地扩展证券公司的经营领域。 二、证券公司会计及其科目设置 (一)“结算备付金”科目 (二)“代理兑付证券”科目 (三)“代理买卖证券款”科目 (四)“代理承销证券款”科目 (五)“代理兑付证券款”科目 (六)“手续费及佣金收入”科目 (一)“结算备付金”科目 “结算备付金”科目属于资产类科目，专门用于证 券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指 定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取 的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续 费，也通过本科目核算，而因证券交易与清算 代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设 置“证券清算款”科目。本科目可按清算代理机 构，分别按“ 自有”、“客户”等进行明细核算。 (二)“代理兑付证券”科目 “代理兑付证券”科目属于资产类科目，核算证券 公司接受委托，代理兑付到期的债券而付出的 款项，应按委托单位和证券种类设置明细