促进农产品加工业发展的税收政策探析.pdfVIP

近年来，我国农产品加工业得到了 较快发展并已成为国民经济发展中颇 具潜力的增长点，备受社会各界的广泛 关注。税收作为国家宏观调控的一项重 要经济手段，在调整产业结构、发展基 础产业方面起到了很好的政策引导作 用。因此，从税收角度提出发展我国农 产品加工业的政策建议，对于加强国家 税收政策的宏观调控，促进农产品加工 业的腱康发展，稳步推进社会主义新农 村建设，具有十分重要的战略意义和现 实意义。 固嘲蓟 目前，我国并没有专门制定针对农 产品加工业的税收政策，而是主要通过 国家有关部门制定的一些优惠政策来 体现的。主要有2000年10月农业部 等八部委制定的《关于扶持农业产业化 重点龙头企业的意见》，2D02年l1月 国务院办公厅印发的《关于促进农产品 加工业发展的意见》，2003年1 1月国 务院发布的《关于改革现行出口退税机 制的决定》，2004年与2D05年中央1 号文件中规定的农产品加工业政策等。 这些税收优惠政策的实施在一定程度 上减轻了农产品加工企业的税收负担， 促进了农产品加工业的发展壮大；但同 时也存在着税收政策运行中的不足，具 体反映在以下几个方面： 一 是农产品范围与标准界定不清， 进项税额难抵扣。按照税法规定，农产 品加工企业销售外购农产品以及外购 农产品简单加工后形成的初级农产品 再销售的，按13名的税率计征增值税； 由于农产品注释范围界定不清，造成农 围注释》的产品，则视为工业品按1 7名 实行由农产品加工企业自行开具农产 产品加工企业外购免税农产品不能享 计提销项税额，如棉花加工成棉纱，黄 品收购发票，或者以从小规模纳税人购 受进项税额抵扣或操作不便；另一方面 豆加工成豆酱或酱油。由于这些产品的 进农产品时取得对方开具的普通发票， 农产品简单加工与精、深加工无明确区 加工原材料属于适用1 3名税率的农产 并按收购发票票面金额的1 3名计提增 分标准，在实际工作中很难把握农产品 品，由此造成深加工产品税率与原材料 值税进项税额。但现行《农业产品征税 简单加工后的产品类别归属，这也很容 进项抵扣率之间的差异。表面上看来， 范围注释》(财税字[1995]52号)对农 易造成增值税进项税额抵扣执行政策 从事农产品深加工的企业享受了初级 产品的解释为种植业、养殖业、林业、牧 的不一致。 农产品的抵扣优惠，但实际上却由于 业、水产业生产的各种植物、动物的初 二是农产品深加工企业税负偏高， “高征低扣 成企业的增值税税负高于 级产品。实际上，这个初级产品还包括 不利于农产品加工企业的发展壮大。按 其他企业，显然不利于农产品深加工企 部分以农产品为原料经简单加工而成 照税收政策规定，农产品加工企业加工 业的生存与发展。目前我国农产品加工 的农产品初级加工品或附产品。一方面 的产成品，如果不是《农业产品征税范 的一个主要发展方向是深化农产品的 _ 加工程度，提高农产品附加值，因此政 固 秘嘲擞 率，可按照新企业所得税法中规定的中 府需要采用一定手段降低企业的增值 农业投资风险相对较大，资金回收 小型企业20％的企业所得税税率征税， 税税负，以促进农产品深加工企业的发 期长，产品储运和销售的要求也较高。 提高农产品加工企业的利润水平，鼓励 展壮大。 对此，应充分运用税收杠杆，发挥其应 和支持农产品加工企业向规模化、产业 三是农产品加工出口的退税率偏 有的宏观调控作用。针对目前我国农产 化发展，推动农产品向深加工和高附加 低，不利于我国农产品加工企业的国际 品加工业税收政策中存在的问题，建议 值方向延伸。二是增加税前扣除项目金 化发展进程。目前我国农产品出口退税 加快农产品