促进科技创新的税收优惠政策研究.pdfVIP

财政与创新创业 促进科技创新的税收优惠 政策研究 于 洪 张 洁 张美琳 f上海财经大学，上海 200433) 内容提要：激发创新创业活力，已成为当前推进供给侧结构性改革的一个核心 内容。 近年来，政府财政对科技创新的支持力度不断加大，也出台了一系列相关税收优惠政策。 本文对高新技术企业、中小微企业、高校科研院所科技创新的税收优惠政策进行了全面 分析，发现高新技术企业的认定管理办法还有待完善，针对中小企业的税收优惠政策较为 有限，科技成果转化过程中缺乏系统性的税收优惠政策体系，人力资本的税收优惠政策较 为薄弱，缺乏税收优惠政策形成的税式支出核算制度。在问题分析基础上，建议对高新技 术企业的认定注重过程管理，动态监控税收优惠政策的有效性，同时，加强对中小创新型 企业的税收优惠政策扶持，建立系统性的贯穿成果创新转化全过程的税收优惠政策。 关键词 ：科技创新 税收优惠 成果转化 中图分类号：F812．4 文献标识码：A 文章编号：1672—9544(2016)05—0023—05 供给侧改革包含五大任务，“一是积极稳妥化解产 一 、 引言 能过剩；二是帮助企业降低成本 ；三是化解房地产 科技创新是国家繁荣昌盛的基石，也是民族发 库存；四是扩大有效供给；五是防范化解金融风 展的不竭动力。自2013年以来，国家将创新提到了 险”。科技创新对于供给侧改革也具有关键性的作 前所未有的高度，出台了一系列推动 自主创新 、创 用，科技创新能够提高全要素生产力，降低企业成 业的政策。2015年十八届五中全会提出，坚“持创新 本，在 “创新创业”、“中国制造 2025”和 “互联网+” 发展，必须把创新摆在国家发展全局的核心位置， 的背景下，通过技术创新，提高科技水平，挤出结构 不断推进理论创新、制度创新、科技创新、文化创新 性过剩产能 ，通过结构性减税等制度创新，降低企 等各方面创新，让创新贯穿党和国家一切工作 ，让 业成本，更好完成供给侧改革的任务。 创新在全社会蔚然成风。”十八届五中全会同时提 为了鼓励科技创新更好更快的发展，中央经济 出，“激发创新创业活力 ，推动大众创业、万众创新， 工作会议要求 “牢固树立和贯彻落实创新、协调 、绿 释放新需求 ，创造新供给 ，推动新技术 、新产业 、新 色、开放、共享的发展理念”，同时强调 “积极的财政 业态蓬勃发展”。2016年中央经济会议强调，在适度 政策要加大力度，实行减税政策”。从国税总局提供 扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革， 的创新驱动税收数据来看，2015年，作为高端装备 [收稿 日期)2016—03—20 [作者简介]于洪 ，中国公共财政研究院副院长，经济学博士，副教授，研究方向为财税理论与政策；张洁、张美琳，公共经济与管理学院研究生， 研究方向为财税理论与政策。 地方财政研究2016年第5期 23 财政与创新创业 制造业的电气机械 、器材制造业 的税收收入较上年 二、我国科技创新税收政策的现状 增长了8．3％，医药制造业的税收收入增长了 13％， 科研和技术服务业 的税收收入增幅达到 13％，软件 高新技术企业 、中小微企业和高校科研院所作 和信息技术服务业的税收收入增长了21．1％，租赁