地方税收竞争、税收征管与家族企业避税研究.pdfVIP

第11期 (总第396期) 财 经 问 题 研 究 Number11(Genera1Sefi~No．396) 2016年11月 ResearchonFinancialandEconomicIssues November，2016 地方税收竞争 税收征管 与家族企业避税研究 颜淑姬 (浙江工商大学 财务与会计学院，浙江 杭州 310018) 摘 要：笔者以2008--2011年2818个A股家族上市公司为样本 ．考察地方税收竞争、税收征 管与家族企业避税之间的关系。研究发现，在中央高度集中税权的形势下，放松税收征管成 了 地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表 明：税收竞争对税收征管存在负向影响：而税 收征管又对家族企业避税产生了负向影响．当分国税与地税来区分税收征管力度时．税收征管 对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明：为竞争流动性要素的流入，地税对流 动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱；沿海地 区税收竞争程度并未比内陆地 区来的缓和，税收征管反比内陆来的放松：家族企业避税程度更高。总之 ，地方税收竞争加剧 了家族企业避税 。 关键词：地方税收竞争；税收征管：家族企业避税；家族上市公司 中图分类号：F810．42 文献标识码 ：A 文章编号：1000-176X(2016)11-0074-08 一 、 制度背景及理论分析 些成本会影响企业 的避税决策。笔者重点关注税 企业税前利润的1／4将以所得税的形式上交 收征管对家族企业避税的影响．而地方税收竞争 给政府，税负支出是企业的一项重要的成本开 又会影响到税收征管力度。那么其作用机理是如 支，因此，企业的管理者有动机通过各种手段来 何的呢? 规避税收负担。从不同的产权性质来看，国有企 关于税收竞争。国外学者 Ladd[11、Besley 业往往税利不分，而对于家族企业而言．所得税 和 Case 、Heyndels和 Vuchelen 、Cough|in 支出是其一项现实的现金流出，直接参与家族企 等[4和Jacobas等_5]已展开了大量的研究 ．大部 业的财富分配，应具有更强的避税动机。但避税 分研究均表明税收竞争反应系数为正，即普遍存 除了能获得节税收益之外，还会带来代理成本、 在税收竞争，不同国家以及同一国家的不同地区 处罚成本和声誉损失成本等一系列非税成本。这 政府之间会通过税收竞争等方式来竞争流动性生 收稿 日期：2016-08-02 基金项 目：国家社会科学重点基金项 目 “中国家族企业代际传承的财务安排研究”(14AGLO09)；浙江省哲学社会科学规划项 目 “上市企业定向增发并购非上市企业的实际效果研究——基于浙江民营上市公司的经验证据”(17NDJC217YB) 作者简介：颜淑姬 (1981一)，女 ，浙江宁波人，讲师，博士，主要从事民营上市公司公司治理与公司财务研究。E-mail：ysji08 @126．com 地方税收竞争、税收征管与家族企业避税研究 75 产要素及税基，区别仅在 于税收竞争程度 的 根据 1994年的分税制改革．中央政府设置 差异 。 国税总局，省级及省级 以下税务机构分为国税局 国内对税收竞争的研究起步较晚．近些年也 和地税局两个系统 (上海除外)，国税局系统实 出现了一些有益的探索 J_【。研究结论并不一 行机构