基于税收临界点的房地产企业土地增值税筹划实证研究.pdfVIP

基于税收临界点的房地产企业 土地增值税筹划实证研究 石 红红 (辽宁工程技术大学经济管理学院，辽宁阜新 123000) 摘【 要】 土地增值税是房地产开发企业所涉及的重要税种之一。为了使房地产企业缴纳的土地增值税最少，所 获利润最佳，建议房地产企业的土地增值税筹划 中利用好定价临界点和利息支出临界点，以求尽可能地降低企业税负、降 低纳税风险，提高企业的利润水平。 【关键 词】 税收临界点；土地增值税；税收筹划 【中图分类号】F812．42 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2011)07—0044—02 目前房地产业在激烈的市场竞争中商品房价格居高不下 是税务筹划的基本手段之一，在现实经济生活中得到了，一泛的 的原因很多，沉重的税收负担就是其中的重要原因之一。房地 应用。实际工作中，首先要测算增值率(增值额与允许扣除项 目 产开发企业所涉及的税种主要有营业税 、土地增值税、契税、 金额的比率)，然后设法调整增值率。改变增值率的方法有两 耕地 占用税 、企业所得税 (两税合并前包括内、外资企业两种 种：一是合理定价，如在销售过程中增值率略高于两极税率档 所得税)、印花税 、城镇土地使用税 、城市维护建设税等多类税 次交界的增值率 ，通过适当降低价格可以减少增值额，降低土 费我国房地产市场流转环节的税负水平在 地增值税的适用税率，从而减轻税负。二是增加扣除额，主要是 1l％～16％之间，2001年以来税负大致稳定在 14％左右，而土地 通过加大投入来提高市场竞争力。3[1 增值税 占整个税收的5％左右，个别年份高达接近 10％(见表 所谓税收临界点 ，就是税法中规定的一些标准，包括一定 1) 】【 的比例和数额 ，当销售额 (营业额)或应纳税所得额或费用支出 表 1 2000--2006年房地产市场流转环节的税负分析 超过一定标准时 ，就应该依法纳税或按更高的税率纳税 ，从而 单位：亿元 、％ 使纳税人的税负大幅度上升；育时却相反 ，纳税人可以享受优 惠，降低税负。由此产生了税务筹划的特定方法——税收临界 点筹划法。 二、税收临界点在筹划中的运用 (一)筹划依据 土地增值税实行的是四级超率累进税率(30％、40％、50％、 60％)，即增值额未超过扣除项 目金额50％，税率为30％；增值 额超过扣除项 目金额 50％，未超过扣除项 目金额 100％的部分 税率为40％；增值额超过扣除项 目金额 100％，未超过扣除项 目金额200％的部分，税率为50％；增值额超过扣除项 目金额 200％的部分 ，税率为 60％。5[1 (二 )筹划思路 一 、 问题的提出 根据 土《地增值税暂行条例》的规定，存在下列情形之一的， 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权 、地上建筑物