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财务管理 瓣≯ [中图分类号]F540[文献标识码]A[文章编号]1005—901 6(2008)02—52—08 交通财务资本金管理略论 禹培文 (重庆市交通委员会，重庆 401147) [摘 要]本文从交通财务资本金的概念出发， 月1日实施，根据 企业财务通则 、 企业会计准 对以省级政府交通主管部门为主、包括政府计划、 则 又陆续颁发工业、运输、商品流通、金融、邮 财政、审计、税收等部门的交通财会管理系统，提 电、农业等十个行业的企业财务、会计制度，初步 出了交通财务资本金管理主体和管理对象、管理目 建立起以企业财务通则为统帅、以行业财务制度为 标和管理方式，强调现金流管理是交通财务资本金 主体、企业内部财务管理为补充的企业财务、会计 管理的重点所在，要以现金流管理来防范交通财务 制度体系。这就是我们常常提到的 企业财务通 资本金的财务风险，并对改进交通财务资本金的会 则 、 企业会计准则 和财务制度、会计制度 (简 计计量、预算管理与绩效考核，提出了自己的看法。 称 “两则”、“两制”)。在 企业财务通则 中，第 [关键词]交通财务资本金 资本金管理 财 一 次提出 “资本金”的概念。随后，在各行业财务 务风险 现金流量 会计计量 预算绩效 制度中，也具体提到“资本金”。由此，资本金概念 正式提出，并正式列入我国财务制度，在全国企业 一 、 提出交通财务资本金的基本概念 中实施。这在计划经济年代是不可想象的，这就一 (一)交通财务资本金的含义 改 “资本”仅仅是资本主义特有物的形象。在 企 1．提出资本金概念的历史背景 业财务通则 和财务制度中，是把资本金和负债作 谈到资本金，人们首先就会想到企业资本金。 为企业资金来源的两个方面来加以表述的。实际上， 要弄清楚一般资本金的概念，就要明确现有的企业 是按权益性和债务性来划分资金的两大不同类别， 资本金概念，首先来看看我们何时才有企业资本金 这也是财务制度总的结构体系所决定的。这对我们 概念。 理解资本金概念是非常有帮助的。 我国企业，在1993年之前是不存在资本金概念 2．企业权益性资本金和企业债务资金 的，只有资金的概念。1993年7月1日实施的新的 企业财务制度改革中推行的 “两则”、“两制”， 企业财务、会计制度，是建国以来的一项具有战略 对企业资本金有非常清晰的定义。在 企业财务通 意义和划时代意义的重大改革。在XlUJ,平同志视察 则 第二章 “资金筹集”第六条中明确地规定：“设 南方讲话发表后，党的十四大召开，提出了社会主 立企业必须有法定的资本金。资本金是指企业在工 义市场经济的目标模式。随后， 企业财务通则 企 商行政管理部门登记的注册资金。”第十条明确： 业会计准则 首先以财政部部长令形式于1993年7 “企业的负债，包括长期负债和流动负债。”在 企 【作者简介】 禹培文，高级会计师，现任重庆市交通委员会助理巡视员。曾在 ((交通财会 发表多篇学术论文，其中 《交 通建设资本金运行系统论 获{996年四川省第七次会计科学优秀科研成果三等奖，((论交通建设的财务结构与资 本结构及其政策研究》和((交通基础设施资源配置的公共政策选择和执行》分获第一届、第三届中国交通运输业 财务与会计学术研讨会三等奖。 眈 I交通财会2008．02(总第247期)