风险导向社会责任审计框架初探.pdfVIP

总第 118期 现代工业经济和信息化 Totalofl18 2016年第10期 Modem IndustrialEconomyandInformationization No．10，2016 JlI-警孽 DOI：IO．165254．cnki．14—1362n／．2016．10．47 风险导向社会责任审计框架初探 苏英健 ， 黄琼 (哈尔滨学院经济管理学院， 黑龙江 哈尔滨 150086) 摘 要：分析企业内、外部的各种风险，构建了对企业审计的框架，使企业归避了风险，履行了社会责任。 关键词：社会责任；审计风险；审计主体；审计内容 中图分类号 ：F239．4 文献标识码 ：A 文章编号 ：2095—0748(2016)10—0112—03 引言 履行的态度 ，对社会责任的履行起到直接的监督 目前，企业社会责任报告数量、经过审计的社会 与促进作用。 责任报告的数量都在逐年增加，这是好的发展趋势， 1．2 审计主体风险 但经过审计的社会责任报告所 占的比例仍然很小_11。 1．2．1 检查风险 降低审计人员的审计风险，开展高效的审计活动是 检查风险是指审计人员实施了恰当、必要的审 社会责任审计的重中之重。 计程序，仍未发现被审计单位重大错报，进而得出错 1 社会责任审计风险的构成 误审计结论，出具错误审计报告的可能性 。对于社会 按照审计风险的来源不同，企业社会责任审计 责任审计而言，现阶段企业社会责任信息的披露以 风险可分为审计客体风险、审计主体风险和利益相 上市公司每年的社会责任报告为主，而沪深两市对 关者风险。 社会责任报告披露的内容范围及形式等方面的规定 1．1 审计客体风险 又不尽相同；非上市公司的社会责任履行信息的披 1．1．1 外部环境风险 露更无统一要求，甚至根本没有披露。这加大了实际 被审计单位的外部环境包括其生产经营所处的 工作中具体审计程序及审计方法选择的难度，增加 宏观经济环境、法律环境、政治环境、行业环境等。被 了社会责任审计人员的检查风险。 审计单位外部环境直接影响着企业应承担社会责任 1．2．2 审计内容风险 的侧重点，也对审计 内容的确定有较大影响。比如被 社会责任审计 内容是社会责任审计过程中审计 审计单位为制药行业 ，那么在药品生产过程中会涉 主体所关注的具体审计范围及业务项 目的总和 ，其 及废水废气的排放，此时环保责任则构成了该企业 界定是社会责任审计工作的切入点闭。具体来说，社 的主要社会责任 ，那么，审计人员在审计过程中也应 会责任审计内容风险包括两个方面：1)审计内容界 对该企业环保责任的履行给予更多的关注。 定风险。企业应承担的社会责任的具体内容 目前尚 1．1．2 内部控制风险 无明确、公认的定义，社会责任审计内容也处于无法 内部控制制度的合理设计及有效执行 ，有利 统一界定的状态。社会责任审计主体开展具体审计 于预防、及时发现并纠正经营管理活动中的错误 项 目时，具体审计 内容及审计重点的确定难度增加， 和舞弊。被审计单位有关社会责任履行情况的具 使得社会责任审计的风险增加