兰州路桥公司成本控制体系优化.doc

兰州路桥公司成本控制体系优化 三、兰州路桥公司成本控制体系现状 (一)兰州路桥公司简介 兰州路桥公司，是一家国有中型公路施工企业，成立于2000年，公司经营 范围是公路施工，具有公路工程总承包一级资质，公路施工路基、路面、桥梁、 隧道四个专业一级资质，现有在册职工1000余人。 兰州路桥公司公司培养了一批经验丰富、技术过硬的优秀项目管理人员，公 司施工能力领先省内同行业企业。成立以来先后承建了省内外国道312线、国道 310线、国道109线、国道212线等一批高速公路及重点公路工程建设项目。中 标承建项目多次获得“鲁班奖”和“飞天金奖”。公司也屡次获得“重点建设 项目先进单位”、“全省建设土程质量管理先进单位”、“优秀施工单位”称 号。 公司采用二级管理模式，由公司领导层对机关各职能部门进行第一级管理， 再由各职能部门对施工项目部进行第二级管理。项目部由项目经理和各类技术、 财务人员构成。项目施工由项目经理、技术人员指挥、管理施工劳务队完成，机 械、材料由项目部购买提供。 (二)兰州路桥公司成本构成 兰州路桥公司是公路施工企业，因此公司成本构成也具有施工企业的特点， 成本分为机关管理成本和项目建设成本。机关管理成本是公司领导层和机关各职 能部门发生的成本，主要包括公司自有施工机械折旧费、维修费，管理人员工资， 差旅费及办公费。项目建设成本是项目在建设过程中发生的现场成本，主要包括 人工费、机械费、材料费和间接费用。 (l)人工费是项目建设中使用的直接人工报酬，也就是施工劳务队发生的 劳务成本。 (2)材料费是项目建设过程中所需的所有工程物资成本，包括主要材料一 一沥青、水泥、钢材、砂石及其他材料的使用成本。 (3)机械费是项目建设过程中发生的机械成本，主要是公司自有机械租赁 费、外租机械租赁费。 (4)间接费是项目部管理人员发生的管理费用，如项目部管理人员工资、 差旅费、伙食费等。 (三)兰州路桥公司成本控制体系现状 成本控制体系就是在诸多体系要素的相互联系、作用下，通过直接控制与反 馈，对成本进行控制的一种成本管理体系。成本控制体系的组成要素有成本控制 组织机构、成本控制流程、成本控制制度，因此成本控制体系的现状就是这三个 要素的现状 1、成本控制组织结构现状 成本控制组织结构是组织内部与成本控制相关的各单位职权、责任和各单位 之间协作关系的整体成本控制管理框架。兰州路桥公司第一级成本控制层是公司 管理机关各职能部门，第二级成本控制层是项目经理，第三级成本控制层是项目 部各管理科室。 公司机关各部门、项目部各科室在成本控制过程中，都承担着各自不同的职 责。机关经营部负责工程项目的投标及预算项目成本。工程部依据预算成本，制 定项目目标利润。设备材料部负责监督施工项目大宗材料的招标或询价采购以及 集团公司施工机械设备的购买和管理。财务部负责核算机关管理成本。项目经理 对施工过程中发生的所有成本负主要控制责任，要确保项目目标利润的实现。项 目技术科主要负责对项目现场的管理、指导施工、控制人工成本。设备材料科负 责控制材料、机械成本。财务科负责项目成本核算，包括人工、材料、机械费及 项目间接费。审计部负责对成本控制效果进行监督。 2、成本控制流程现状 成本控制流程是指与成本控制相关的业务流程。对兰州路桥公司来说，成本 控制流程可以细分为项目开工前成本直接控制流程，项目建设过程中成本直接控 制流程，成本核算流程及成本控制监督流程。 (l)项目开工前成本直接控制流程 项目开工前的成本控制，就是制定成本控制目标，制定成本控制标准的过程。 经营部根据投标预算和甘肃省公路工程施工预算定额，预算项目成本，作为项目 成本控制目标。 (2)项目建设过程中成本直接控制流程 项目建设过程中成本控制流程，就是对项目建设过程中发生的成本进行控制 的流程，具体包括人工费、材料费、机械费和间接费控制流程。 ①人工费直接控制流程。 人工费直接控制包括人工费单价和工作量两方面的控制。 人工费单价控制:人工费单价是项目经理与劳务队谈判、协商后制定出的单 价。 工作量控制:劳务队在项目技术人员的现场指导和管理下，按要求提供劳务， 完成施工任务。技术员要每日核算劳务队提供的劳务成本，制作《日工作量结算 单》。月底，由技术员将施工队伍工作量日结算单进行汇总，针对每支劳务队伍， 制作《月结算汇总单》。月结算汇总单制作好后，由施工队伍代表人、技术员、 项目经理签字确认。最后，将月结算汇总单移交项目财务科，财务科依据该原始 凭证，核算人工成本，登记入账。 ②材料费直接控制流程。 材料费直接控制包括材料采购单价和材料用量控制。 材料采购单价控制:项目部使用的材料分为三大类，第一种是水泥、钢材、 沥青等主要材料，这种材料需要量大，价值高;第二种是砂石，这种材料用量也 较大，属于地