YD公司精细化预算管理模式.docVIP

YD公司精细化预算管理模式 3 YD公司预算实施现状、问题与改进思路 3.1 YD公司的基本情况 YD公司属于省属一类市公司，也是当地最大的电信通信运营商。现有各类销售 网点超过5000多个，客户市场份额超过70%，客户数逾1000万。YD公司拥有“全 球通”、“神州行”、“动感地带”等三大著名品牌和全球通俱乐部、VPMN集群网等六 大产品线，业务经营范围涉及移动话音基本业务、数据业务、3G业务等。同时，YD 公司不但为广大客户提供移动话音服务，还可提供百宝箱、移动银行、彩铃、彩票 投注、随E行等数千种增值业务。 2008年四季度开始，以制造业为主、以外向型经济为主的经济特点，导致YD 公司所在城市在金融危机中受到了巨大的冲击，企业订单不足、大量企业倒闭、大 量外来工返乡，该市整体通信客户规模出现了连续多月的负增长，流失客户规模接 也在百万以上。另一方面，2009年3G牌照发放，全业务运营时代正式到来，各运 营商之间竞争日益激烈，而该市是一个较早进入高普及率、高渗透率、高离网率、 低ARPU值的成熟市场，传统市场发展空间狭小，新增市场与传统语音市场对收入 增长的拉动日趋乏力，YD公司的发展环境更加复杂艰巨，已难以实现金融危机前的 高普及率、高基数下的高增长。在该背景下，YD公司深刻认识到，多年来积累的规 模优势以及硬实力上的一时领先并不能形成持续的领先优势，必须重新审视和着手 改革原来的企业管理模式及运行机制，构建企业核心的竞争力，才能巩固优势，实 现企业长青。 3.2 YD公司预算实施概况 YD公司所属省公司是该通信集团公司的一个子公司，而YD公司则是省公司下 面的一个分公司。YD公司在该集团公司组织架构中的位置，决定公司全面预算管理 工作必须遵循集团公司的大方向，并在省公司的直接指导下开展。YD公司每年需要 按省公司要求开展预算编制并由省公司核定最终的预算目标，接受省公司的考核。12 预算管理作为一种有效的控制手段，是集团公司的必然选择[27]。该通信集团公 司从2001年开始尝试贯彻全面预算管理的思想，推行全员全过程参与，集合财务预 算、业务预算、投资预算为一体的预算管理体系。YD公司作为该集团公司的一份子， 按照集团公司和省公司的指导思想、结合本地业务实际，积极开展预算工作，取得 一定的成效。 3.2.1预算管理组织机构 预算管理组织体系在预算管理活动中起主导作用，它是预算管理实施的主体。为保证公司预算管理工作的顺利开展，加强各部门在预算管理工作中的沟通和 协调，公司设立跨部门的全面预算管理组织，包括： 1）全面预算管理委员会：是公司预算管理工作的最高决策和领导机构，由公司 领导、各部门负责人组成。负责审定全面预算管理的制度和流程；审核批准各预算 责任中心的预算额度；召开公司月度预算会议，研究策略指导公司运营，保证预算 的顺利完成等。 2）全面预算管理常设机构（即财务部）：主要负责组织协调各预算责任中心开 展预算管理工作，包括组织编制、上报和分解年度预算，对各预算责任中心的日常 预算工作进行检查、通报和评价等。 3）预算责任中心：公司各部门是公司预算管理的责任中心，主要负责本单位职 责范围内的预算编制、执行控制、调整和报告等工作；部门负责人为预算管理第一 责任人，预算管理员为本部门预算管理工作的协调人和组织人。公司所有部门都是 成本责任中心，市场口的市场部、数据业务中心等还要对收入预算负责，属于利润 中心。 3.2.2预算管理体系 下面从内容和期间两个维度对公司的预算管理体系进行介绍： 1）YD公司预算管理体系在内容上由业务预算、财务预算和资本开支预算组成 业务预算又称经营预算，是指对公司主要业务指标的测算，如用户数、计费时 长、资费等，业务预算由市场部统筹；财务预算包含运营收入预算、运营支出预算， 以及在综合收入、支出和现金需求等基础上最终形成的预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等，其中运营收入预算由市场部统筹，运营支出预算及现金预 算由财务部统筹（由于运营支出预算在公司涉及面最广、预算管理难度较大，具有 代表性，下面关于对预算问题及优化措施的阐述将以运营支出预算作为重点）；资本 开支预算是以业务发展预测为基础，测算新增生产能力以及替代生产能力的需求， 从而形成的新建、扩建、改建等固定资产投资项目和零星固定资产购置等预算，资 本开支预算由网络部门统筹。 按预算内容划分的全面预算体系如图3-1： 2）YD公司预算体系在期间上分为年度预算和日常预算 年度预算是以会计年度为期间编制的业务预算、财务预算和资本开支预算，主 要流程包括年度预算编制并上报、年度预算分解下达、年度预算执行控制、年度预 算调整、年度预算分析和考核等；日常预算是以月度为期间，在年度预算总盘子下 编制的业务预算、财务预算和资本开支预算，主要流程包