新形势下医院内部控制建设中面临困难及对策.docVIP

新形势下医院内部控制建设中面临困难及对策 　　摘要：随着我国医药卫生体制改革不断深化，医院经济活动内容日益复杂，运营风险不断显现，这对医院内部控制管理提出了更高要求。本文着重探讨目前医院在内部控制建设中面临的主要困难，并根据实际工作经验提出相应对策。 　　关键词：新形势 医院 内部控制 困难 对策 　　2014年1月1日起，我国行政事业单位正式实施财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）。2016年6月24日，针对各行政事业单位仍存在的重视不够、制度建设不健全等问题，财政部又下发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号），希望通过“以评促建”的方式，进一步提升各单位的内部控制管理水平。从笔者所在学校审计中心近年对学校所属公立三甲医院的审计结果分析，当前各医院在内部控制建设中仍面临不少困难和挑战，本文将对这些问题的产生和如何应对进行阐述。 　　一、当前医院内部控制建设中面临的困难 　　（一）缺乏凸显行业特色的内部控制操作指南 　　面对日趋频繁、呈现多样化的经济活动，如何通过构建内部控制来合理防范风险，已成为我国很多行业关注的管理焦点。我国石油石化行业、电力行业已分别在2013年、2014年先后出台了本行业的内部控制操作指南，2016年教育部也出台了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》。而医疗卫生行业关于内部控制的规范性文件只有原国家卫生部2006年6月22日下发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》（卫规财发[2006]227号），该试行规定也仅涉及财务会计方面的内部控制，欠缺对非财务方面经济活动内部控制的相关内容。除此就是财政部发布的自2014年1月1日起实行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），该规范覆盖行业面广、通用性高，针对行政事业单位普遍经济活动给出了基础性规范指导意见，但对于行业特点突出的医疗卫生行业来说还是缺乏针对性和适用性，比如在医用材料管理、药事管理、科研管理、对外投资与合作管理、信息化管理等方面都急需更专业、更适用的内部控制操作指南。 　　（二）?t院领导管理意识淡薄 　　我国的医院院长选聘当前仍主要采用“医而优则仕”的选拔方式，据2017年5月在上海召开的第十二届医院管理高级论坛发布的数据显示，目前我国医院院长有医学专业背景的占74%，有医院管理学专业背景的仅有18%，多数医院领导缺乏医院经营管理的专业知识，后续又缺少专门的管理知识学习和培训，导致医院领导从医疗专家型管理者向现代化管理者转型仍有差距，在加强内部控制管理的认识上存在“先天不足”，表现出对内部控制的意识淡薄，对内部控制建设主体的划分存在模糊认识，认为内部控制只是财务、内部审计、纪检监察部门的事，与医院其他部门及人员无关，经济责任主体不明确的问题比较普遍，直接影响了内部控制的建设和运行效果。 　　（三）内部控制建设流于形式 　　因为历史和行业的局限性，医院长期以来对医疗服务质量和安全比较重视，重业务、轻管理的传统观念一直根深蒂固，认为医院的中心工作是医疗、教学、科研，而管理工作则处于从属地位，导致多数医院对经济活动的风险管理缺乏足够认识，对内部控制建设缺少有效投入，没有针对医院自身的经营风险建立起一个科学、完整、合理的内部控制体系。有的医院对内部控制体系建设简单理解为对内部制度文件进行梳理汇编，甚至为了应付上级检查工作需要，重金聘请社会中介机构全权代为操办建设内部控制体系，最终建设成果仅是几本汇编成册的管理制度和流程图，而大多数医院职工对内部控制建设的认知度较低，更不用说落实到全员参与执行，使得内部控制建设流于形式。 　　（四）人力资源控制管理有欠缺 　　医院因受到编制体制的影响，人员编制和经费都有所受限，导致医疗行业人员在数量上处于绝对缺乏的状况。随着医疗服务数量的急剧增加，医院在岗位和人员配备上越来越捉襟见肘，导致出现人手不足、岗位职责交叉的情况，这就使得实行不相容职务必须相互分离、关键岗位必须定期轮换的制度难以实现，内部控制的有效运行未能得到落实。同时医院人力资源政策制度执行力度不够，对关键岗位人员的专业胜任能力和道德素养无明确要求和说明，用人随意性强，衍生出有的医院内部控制失控，经济违法犯罪案件屡有发生，造成了国有资产流失，损害了国家和医院的利益。 　　（五）缺乏内外监督机制 　　从外部环境来说，医疗卫生主管部门通常偏重对医院业务指标和服务质量的考核，对医院内部控制建设和执行效果的考核很少，医院在没有外部监督的压力下丧失了对内部控制建设和运行的主观积极性。从内部环境来说，医院长期以来不重视内部控制建设，导致自身内部控制环境较为松懈，内部控制机构不完善，没有明确的内部控制监督部门或岗位，缺乏一套行之