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浅议企业内控制度 　　任何一个企业，无论规模大小、业务繁简，无论是国有还是民营，无论是国内企业还是外国企业，都必须建立一个有力高效的内部控制系统。这不仅是企业管理的需要，也是企业发展的产物。没有严密的内部控制系统的管理制度不能称其为现代企业的管理制度。所有成功企业的一个共同特点，就是内控制度十分完善，并充分利用现代管理手段，将其融入到企业的信息管理系统之中，成为企业管理的重要组成部分。目前被很多企业推崇和采用的ERP管理系统，其核心内容就是企业信息资源，尤其是财务信息资源的有效控制。建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。 　　1.内控的大部分工作都是经营管理部门的重要职责 　　第一，合乎标准的内控需要公司营造良好的“控制环境”，使员工树立正确的价值观，遵守正常的职业道德，而公司的管理层又能够以恰5F53的管理风格和正确的激励机制，引导员工创造一种良好的企业文化，特别是控制文化。同时，设计适应业务发展的组织结构，配备合格的经营管理人员，制定合理和严格的规章制度，确立正确的目标和战略决策系统等等，也都是加强内控的必要环境条件。 　　第二，“风险评估”也主要是各经营管理部门的重要职责。传统的经营管理方式忽视对风险的识别和分析，而满足于执行指令。这种方式给国营企业和金融机构在转轨过程中带来了巨大的损失。金融系统近年来存在秩序混乱，案件频频，经营亏损的现象，其重要原因之一就是风险管理落后。风险的防范有大量工作要做，包括对内部和外部的风险进行判别和预测，分析风险发生的可能性和概率；并在此基础上研究化解风险的种种控制措施。 　　第三，当风险已被发现之后，经营管理者还需要调动机构和人员，切实执行所制定的“控制活动”，以便防范和化解风险，合理保证经营管理目标的实现。这方面的工作是十分细致的，包括高层检查，直接管理，信息加工，实物控制，确定指标，职责分离等等。 　　第四，在信息科技突飞猛进地发展的时代，“信息与交流”是经营管理中的另一不容忽视的职能。在把有关的内部和外部控制信息搜集整理出来以后，经营管理者要利用可靠信息为实现目标服务，并向适当的部门和负责人进行交流。 　　2.企业内控制度的重点 　　2.1开展建章立制，搞好内部控制制度的创新 　　依据有关的法规政策，认真分析解剖自己企业存在的问题，抓住改进和改善企业管理水平和管理效率这个中心，围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，制订本企业内部控制制度或具体的实施办法。此类制度应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度入手，按照依规经营的要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实。同时，要考虑效益大于成本的原则，既不能因为内控制度不健全对企业产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。 　　2.2敢于寻根溯源，自我揭短，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束的自控能力 　　由于企业生产的产品，职工的思想观念和素质、经营管理者的管理理念和管理水平、经营状况和管理状况、内外部环境条件等诸多方面的差异性，企业内控的任务、内容、主要环节和重点不尽相同。因此，要在国家有关法规政策的指导下，一切从本企业的实际出发，科学而准确地确定自控重点和自控目标。就企业的共性来讲，通常应紧紧围绕财务计划与预算、工程预算与管理、产品成本和营销成本、物资采购的计划与采购质量、资产的管理与清查、费用计划管理与费用支出、费用报销的审批程序、内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支出的纠正等经营活动方面，确定企业自控的重点和自控目标。尤其是财务预算、产销成本、货款收回、债权债务清偿、费用支出，始终是内部会计控制的关键环节和重点目标。 　　2.3搞好内部会计控制的体系建设，发挥各系统内控的职能作用 　　内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要有企业经营管理和经济活动，就需要完善内控制度。 　　2.3.1建立内部会计控制的班底 　　就公司制的企业而言，董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，应该结合自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构。董事会下可以设立包括审计委员会在内的若干专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构。要发挥董事会在内部控制中的核心作用，保证董事会在决策、监管过程中的独立地位。杜绝高层管理人员交叉任职，防止在资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现问题。 　　2.3.2充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用 　　内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的