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议退税政策对出口企业影响 　　摘要：随着美国金融危机影响的不断扩大，发达国家居民消费信心指数大幅下滑，进口需求回落，我国出口企业遭遇了前所未有的挑战。本文分析了我国新出口退税政策的出台的背景原因和对企业的利与弊，提出我国应针对目前的国内外形势，不断完善出口退税政策，帮助出口企业渡过难关。 　　关键词：出口退税 企业 金融危机 产品结构 　　 　　1995年7月1日，我国的出口退税率从16.63%下调到12.86%，下调3.77%。相应地，当年出口增长率从上半年的44.2%急剧降为下半年的8.8%，下调出口退税率的出口弹性系数高达9.39。1999年7月1日，我国将出口退税率从12.56%上调到15.51%，上调了2.95%。相应地，当年出口增长率从上半年下降4.7%提高到下半年的增长15.8%，增幅提高20.5%，上调出口退税率的出口弹性系数为6.95。由此可见，出口退税率调整对出口增长的影响非常明显。如果我们按照2003年出口增长率25%和平均出口弹性系数8来估算，出口退税率下调3%，将使我国2004年出口增长率下降为1%。从2009年4月1日起，中国再次提高部分商品的出口退税率，这是去年下半年以来官方第六次上调出口退税率。 　　1 出口退税的概念 　　出口退税指一个国家或地区对符合一定条件的出口货物在报关时免征国内或区内间接税和退还出口货物在国内或区内生产、流通或出口环节已缴纳的间接税的一项税收制度。出口退税是为了平衡税负，使本国出口货物与其他国家或地区货物具有相对平等竞争的税收条件，这在客观上有利于发展外向型经济，增加出口，扩大出口创汇。 　　2 我国出口退税政策的出台背景 　　从出口退税政策开始实施以来，我国曾根据国际、国内经济形势的需要进行了几次调整。同样，此次出台的政策应该说也是为应对当前新的国际国内形势所做出的调整。 　　国际背景：主要是人民币汇率面对西方国家，特别是美国方面的巨大的升值压力。人民币汇率保持稳定对中国经济保持健康、持续的发展关系重大，人民币升值对我国出口将形成巨大的打击。在这两难格局下，调整出口退税政策应该说是在这两种力量作用下的折衷方案。 　　国内背景：我国现行的出口退税机制一直存在???些亟待解决的矛盾和问题，主要体现在以下几个方面：①出口退税的负担机制不合理；②出口退税政策缺乏整体性和一致性。导致因原材料来源地不同而税负不同；③退税率的不合理性；④在国内收购环节，出口货物的税款流失严重；⑤自营出口不进行正常申报，偷逃国家税收现象严重。因此，由于我国出口退税结构不适应产业结构调整优化的要求，出口退税数额超出了中央财政承受的能力，出口退税的负担机制不利于出口贸易的科学、规范管理，出口增长越快，中央财政负担越重。必须从政策调整入手，实施出口退税的新政策。 　　3 新出口退税政策的利与弊 　　此次出口退税政策的调整主要有以下几个方面：一是适当降低出口退税率；二是加大中央财政对出口退税的支持力度；三是建立中央和地方共同负担出口退税的新机制；四是推进外贸体制改革，调整出口产品结构；五是累计欠退税由中央财政负担。 　　出口退税政策是一柄双刃剑。一方面，新出口退税政策加快了退税速度和企业资金的周转速度，有利于优化出口产品结构和加快我国产业升级的步伐，有利于提升我国出口产品的核心竞争力，有利于缓解国家财政赤字的压力。另一方面，新出口退税政策也带来了一些新的问题。 　　3.1 新出口退税政策对企业正面效应 此次出口退税政策的调整不仅仅是单纯地调低退税率，而是对出口退税机制的诸多方面进行了综合的改革。 　　3.1.1 优化了出口产品结构，促进了产业升级。此次改革并不是大幅度整体下调出口退税率，而是更着眼于结构性调整。这种结构性调整主要是从调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级的角度来进行的，对未来中长期经济发展非常有利。 　　3.1.2 降低了出口骗税的动机，给地方经济带来了积极效应。本次出口退税改革通过加强税务、海关、外汇管理局等部门之间的配合，增强了对出口企业的管理，降低了出口企业骗税的动机。部门之间的协作有助于堵塞出口退税管理的漏洞。各部门信息共享，密切配合，提高了企业出口骗税被发现的概率，增加了企业出口骗税成本，遏制了企业出口骗税的动机，从管理上督促企业守法、诚信纳税。 　　3.1.3 实际退税率向名义退税率的回归有利于出口价格谈判。退税改革前，由于名义退税率较高，在价格谈判中，外商常以此为依据要求国内企业让利。但因为国内企业的出口退税难以兑现，退税优惠成为一种不确定因素，故实际退税率和名义退税率有一定的差距。然而外商只是根据名义退税率而压低价格，不顾及中国企业的实际情况，最终这个不确定的成本因素只能由中方企业承担。在退税政策改革以后，虽然退税率有所下降，但新政策强化了