财务总监在上市公司规范运作中的责任和义务.pdf

上市公司财务总监 的法律责任和义务 上市公司监管部程绪兰 2006年8月1 日 沈阳培训 1 一、财务总监的职责定位 （一）、财务总监地位的显著性 （二）、财务总监岗位的重要性 （三）、财务总监的具体职责风险 二、财务总监的法律风险 （一）、上市公司法律监管层次 （二）、上市公司的行政监管层次 （二）、上市公司的行政 （三）、上市公司重大违法违规风险导致财务总监 常见的几种违法风险 一、财务总监的职责定位 （一）、财务总监地位的显著性 1·董事兼财务总监 2·财务总监（高级管理人员） （二）、财务总监岗位的重要性： 知情权、操作权--很重要、风险很大 1·参与公司决策 2·在公司的内控环节中居核心地位 3·负责公司的财务管理 4·负责公司会计核算和会计报表的编制 5·受国家法律、法规的监管和约束 （三）、财务总监的具体职责风险 1·未建立健全财务管理制度而引起的内盗风险 2·越权风险，引发牢狱之灾 3·公司新业务的开展及风险控制问题 4·不规范会计核算及故意造假而导致被监管部门查处的风险 （1）利润造假，导致虚假信息披露； （2）虚假披露募集资金项目投资规模； （3）隐瞒控股子公司，不披露也不合并会计报表； （4）隐瞒关联方关系和交易； （5）关联关系非关联化； （6）未披露关联方资金往来和担保、重大诉讼事项、银 行承兑汇票、股票投资； （7）设立表外帐，隐瞒资产、负债、收入、费用及利润； （8）采取不入帐等方式转移银行贷款资金，形成上市公司 未入帐资金占用； （9）通过托管方式，随意变更合并报表范围； （10）通过设置空壳公司，开设大量帐户划转资金编造虚 假现金流量； （11）通过未经董事会、股东大会批准，未履行信息披露 的关联交易或关联交易非关联化的方式转移资金，导致公司资金被 挪用或侵占； （12）未经董事会或股东大会批准调整帐务，增加债权或 债务； （13）采用不适当的税务处理方式导致公司追溯调整和罚 款； （14）关联方销售的收入确认问题。 二、财务总监的法律风险 （一）、上市公司法律监管层次 1、法律层次：《刑法》、《证券法》、《公司法》 (人大) 2、行政法规层次: 《股票条例》改《上市公司监管条例》 (国务院) 3、部门规章和规范性文件层次(证监会) ·公司信息披露 ·公司治理 ·并购与重组 4、《上市规则》（交易所） （二）上市公司的行政监管层次 （二）上市公司的行政 1、监管部门的分工与职责 （1）交易所信息披露的一线监管（定期报告审核、合理质疑） （2）证监局的一线监管（现场核查、检查） （3）证监会上市部的政策制定与指导 2、检查层次 （1）上市公司自查 （2）上市公司现场检查 （3）专项核查、专项检查 （4）约见董事长谈话 （5）稽查立案 3、处罚层次 （1）监管意见函 （2）内部批评 （3）行政处罚并移送公安部门 （三）、上市公司重大违法违规风险导 致财务总监常见的几种违法风险 1、 虚假信息披露 2、“掏空”上市公司 3、金融机构“骗贷” 4、“ 内幕交易”和“市场操纵”