课件：中职高等教育出版社三应收及预付款项企业财务会计.ppt

会计处理： 借：银行存款 19614 财务费用 –利息支出 386 贷：应收票据 ---某单位 20000 2. 带息票据贴现的核算 例4： 4.20出票（商业承兑汇票） 面值：18000 票面利率：9% 承兑期：90天 6.10贴现 贴现率：8% ◆ ◆ ◆ 贴现期=？ 7.19到期 39天 会计处理： 借:银行存款 18245 贷:应收票据 18000 财务费用 245 票据利息＞ 贴现利息 到期值=18000 × （1+9% ÷360 ×90）=18405 贴现利息=18405×8% ÷360 ×39=160 贴现额=18405 – 160=18245 【例】A企业3月2日向B公司销售产品一批，货款30 000元，增值税5 100元，收到B公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额为35 100元，期限3个月，票据利息率为5% 。 A企业因临时资金需要，于4月10日将该票据向银行办理贴现，贴现率6%。则票据贴现金额为： 承上例，A企业应编制票据贴现的会计分录为： 借：银行存款 35224.8 贷：应收票据 35100 财务费用 124.8 票据到期价值=35100 × （1+5%÷12×3） =35538.7 票据贴现利息=35538.7×6%÷360 ×53=313.9 票据贴现金额=35538.7—313.9=35224.8 第三节 预付账款 预付帐款的内容 预付帐款的账务处理 一、预付账款的内容 （一）预付账款的概念 （二）预付账款核算的账户设置 “预付账款”——资产类账户 “预付账款”按供货单位设置明细账 借 预付账款 贷 预付、补付的款项 收到所购物资的应付金额及退回多付款项 企业实际预付的款项 预付账款是指按购货合同规定预先支付给供货方或提供劳务方的账款。属于企业短期性债权。 按照现行制度规定，预付款项情况不多的企业，也可以将预付款项直接计入“应付账款”账户的借方，不设“预付账款”账户。 但在期末编制会计报表时，需要对“应付账款”的明细账进行分析，分别填列“应付账款”和“预付账款”项目。 二、预付账款的账务处理 预付货款时，按实际预付金额： 借：预付账款 贷：银行存款 收到预购的物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额： 借：在途物资/原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 退回多付款时： 借：银行存款 贷：预付账款 二、预付账款的账务处理 【例】某企业拟向乙企业购货200000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 7月2日预付货款时，根据付款凭证，编制如下会计分录： 25日货物验收入库时，根据增值税专用发票、入库单等有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：预付账款——乙企业 150 000 贷：银行存款 150 000 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额)34 000 贷：预付账款——乙企业 234 000 【例】某企业拟向乙企业购货200000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 28日补付余款时，编制会计分录： 借：预付款账——乙企业 84 000 贷：银行存款 84 000 第四节 其他应收款 其他应收款的内容 其他应收款的账务处理 备用金制度 一、其他应收款的内容 （一）其他应收款的概念和核算范围 （二）其他应收款核算的账户设置 “其他应收款”——资产类账户 借 其他