高新技术企业税务筹划研究——以F公司为例（上）.pdf

高高新新技技术术企企业业税税务务筹筹划划研研究究 ——以以F公公司司为为例例 （（上上）） 2019年10月25 日 近年来，国家越来越重视高新技术企业及科技创新企业税收优惠，出台了一系列的税收优惠政策， 期减轻企业负担。随着 纳税意识和税务筹划意识逐渐增强，越来越多的企业开始重视税务筹划，寻找新的税务筹划方式和空间，采取合法的筹划措 施，最终有效地降低税负。本文 F公司为例，探讨增值税和企业所得税税务筹划方案。 一一、、FF公公司司税税务务筹筹划划现现状状分分析析 （一）F公司概况 F公司主营业务产品包括微摄像头模组、触摸屏和触控显示全贴合模组、指纹识别模组和智能汽车电子产品和服务。公司在 光学光电领域成长迅速，凭借强大的执行力、产品创新设计和垂直一体化产业链等多方面优势，在业内居于领先地位。 F公司固定资产余额增长较大，公司的资产负债率高。F公司具有很大的税务筹划空间。 （二）F公司纳税情况分析 1.纳税情况分析 F公司纳税如表1所示。 表1　F公司涉及的主要税种及其税率 税种 计税依据 税率 增值税 销 货物 、应税销 服务收入 、无形资产 、不动产 17% 、11% 、6% 、3% 城市维护建设税 实缴流转税税额 5% 、7% 企业所得税 应纳税所得额 15% 教育费附加 实缴流转税税额 3% 地方教育费附加 实缴流转税税额 2% 房产税 按房产原值的70% （或租金收入）为纳税基准 1.2% （或12% ） 数据来源：F公司2017年年报。 由表1可看出，F公司缴纳增值税和企业所得税所占总税费比重较大，因此，F公司应该对增值税和企业所得税进行重点的税 务筹划。F公司各项税种缴纳数额及比重如表2所示。 表2　F公司纳税情况表 单位：元 项目 期末余额 期初余额 增值税 87981.77 127915.51 企业所得税 220781.07 844 17.02 个人所得税 10286.78 6987.45 城市维护建设税 1210.95 14 1255 房产税 3454.94 2366.96 土地使用税 907.52 616.22 教育费附加 866.68 1007.16 印花税 3289.73 6534.99 其他 10273.84 合计 328779.43 231268.12 数据来源：F公司2017年年报。 2.税负水平分析 税负水平是衡量公司实际承担的税负大小，即企业实际缴纳的税收金额占利润总额的比重。目前度量企业税负水