四川移动基于“三分财务”体系的管理会计实践.pdf

四川移动基于“四川移动基于 “三分财务三分财务””体系的管理会计实践体系的管理会计实践 四川移动基于四川移动基于 ““三分财务三分财务””体系的管理会计实践体系的管理会计实践 2018年 04月 18 日 摘要：摘要：为有效支撑公司转型发展与精细化管理，提升资源利用效率和管理效能，四川移动 摘要摘要：： 开展了基于“三分财务”体系的管理会计建设，通过推动与管理会计落地相对应的组织与 体系建设、强化系统支撑、开展项目制管理、加强营销方案后评估等工作，有效提升了精 细化管理能力，为公司创造了更大价值。 关键词：关键词：管理会计，三分财务，项目制，IT系统，营销方案 关键词关键词：： 近年来，中国移动通信集团四川有限公司（简称四川移动）在夯基础、促转型的过程中， 各项财务管理制度和管理手段不断建立和完善，但业财联系还不够紧密，财务管理系统化 建设以及维修、营销等重点领域的精细化管理工作的推进也较为缓慢。为解决这一现状， 四川移动开展了基于“三分财务”体系的管理会计实践。 一、一、推动以推动以““三分财务三分财务””体系为基础的管理会计组织体系建设体系为基础的管理会计组织体系建设 一一、、推动以推动以 ““三分财务三分财务””体系为基础的管理会计组织体系建设体系为基础的管理会计组织体系建设 管理会计的落地离不开人，为解决人员的问题，四川移动提出了将财务职能定位于打造集 控制、服务、支撑于一体的财务管理模式，具体包括“战略财务、业务财务、共享服务” 三个分支，即“三分财务”体系，将财务重心从核算型转向支撑公司战略、协同业务发展 方面。为此，四川移动在财务部下设业务财务室，专门负责管理会计的推进工作，并根据 重点项目的要求，成立业财融合的项目组，专门推进重点课题的完成。如，与网络部共同 成立了维修费管理会计落地项目组，与市场部共同成立了营销资源管理会计落地项目组， 并明确了“省—市”各层级以及各层级内的部门、岗位之间的责任权限，为管理会计的发 展奠定组织与人力基础。同时在保证人员的基础上，针对管理会计对业务及财务人员的要 求开展能力建设：定期开展管理会计理论知识体系的培训、学习、研讨及应用经验的分享、 交流；通过向网络、市场等主要业务部门派驻财务人员，实地了解公司业务活动开展情况， 掌握公司实际运营动态，发掘管理短板，深挖业务部门的管理需求。 二、二、依托依托 ITIT 支撑，支撑，打破信息孤岛打破信息孤岛 二二、、依托依托 ITIT 支撑支撑，，打破信息孤岛打破信息孤岛 要做好管理会计工作，IT工具应用是关键。那么，如何建立管理会计信息系统，实现会计 与业务活动的有机融合，从源头上防止“信息孤岛”，四川移动进行了有益的探索：先后 搭建了网络维修费、水电费、房屋租赁费等重点费用的业财系统或电子台账系统，实现对 不同维度业财信息的采集、组合、最小经营管理单元的成本精细化核算；建立综合价值管 理分析系统，通过数据集成的方式，与外围多个业务系统打通接口，实现数据自动抓取、 每日传送，最终实现生产数据、业务数据、财务数据三类数据的采集、整理、加工、分析 和传递，以满足管理会计应用的需要。 三、三、实施管理会计方法系统化实施管理会计方法系统化、、集成化集成化 三三、、实施管理会计方法系统化实施管理会计方法系统化、、集成化集成化 四川移动结合自身实际情况，主要运用了全面预算管理、作业成本管理、本量利分析、敏 感性分析、边际分析、标杆管理、项目管理、经济增加值等管理会计工具和方法，并将其 在维修费精益管理、客户价值管理、营销成本精细化管理等领域予以集成使用。此外，通 过系统化管理，在不同领域形成一张业务人员“读得懂”的管理会计实施地图，做到财务 与业务的语言一致，形成内部业务部门易懂、易用、爱用的管理报表，提升数据使用价值， 使数据成为业务工作开展的有效工具。如，在维修费方面推进管理会计应用主要采取了以 下方法：首先细化管理维度，形成一张业务人员“读得懂”的维修资源投向地图，更清晰 掌握不同专业网的费用投向、各种费用的支出、不同设备的消耗；然后从投入产出效益、 单位成本、维护工作质量等维度建立约 60 个指标的标杆体系，通过标杆管理，实现堵漏 洞、提效益的目标（具体见图 1）。 四、四、采用项目制管理采用项目制管理，，持续引导持续引导，，推进共赢推进共赢 四四、、采用项目制管理采用项目制管理，，持续引导持续引导，，推进共赢推进共赢 管理会计