从税收政策差异看自贸区发展对广西的影响与启示（中）.pdf

从税收政策差异看自贸区发展对广西的影响与启示（从税收政策差异看自贸区发展对广西的影响与启示 （中中）） 从税收政策差异看自贸区发展对广西的影响与启示从税收政策差异看自贸区发展对广西的影响与启示 （（中中）） 2015年 12月 28 日 1.鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税。自 2014 年1 月1 日起至2020 年12月 31 日，对设在广东横琴新区、福建平潭综合实验区和深圳前海深港现代服务业合作区的鼓 励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税(财税[2014]26号)。实际上，上述地区已经 获得了与西部地区相同的企业所得税税收优惠政策。 2.个人所得税差额补贴并免税政策。广东和福建根据他们分别面向港澳台的特殊经贸往来 需求，分别制定了对港澳台居民在广东、福建特定区域工作享受应纳个人所得税差额补贴 免税的政策。一是自 2013年 1月 1 日起至 2020 年12 月 31 日，广东省人民政府分别按照 不超过内地与港澳地区个人所得税负差额，给予在横琴新区工作的香港、澳门居民的补贴， 免征个人所得税(粤财法[2014]49 号)。二是自2013年 1月 1 日起在深圳前海工作、符合 前海优惠类产业方向的境外高端人才和紧缺人才，其在前海缴纳的工资薪金所得个人所得 税已纳税额超过工资薪金应纳税所得额的 15%部分，由深圳市人民政府给予财政补贴。申 请人取得的上述财政补贴免征个人所得税(深府[2012]143号)。三是自 2013年 1月 1 日起 至 2020 年12月 31日，福建省人民政府按不超过内地与台湾地区个人所得税负差额，给 予在平潭综合实验区工作的台湾居民的补贴，免征个人所得税(财税[2014]24 号)。 3.融资租赁分期纳税政策。根据《中国(福建)自由贸易试验区平潭片区实施方案》(国发 [2015]20号)，福建自贸区可以开展工程设备、船舶等大型设备保税融资租赁业务，试行 承租企业分期缴纳租金，对融资租赁货物按照海关审查确定的每期租金征收关税和增值税。 4.部分现代服务业即征即退政策。为支持天津北方国际航运中心核心功能区建设，按照 《财政部国家税务总局关于天津北方国际航运中心核心功能区营业税政策的通知》(财税 [2011]68号)和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试 点的通知》(财税[2013]106 号)财税文件规定，2015年 12月 31日前，对注册在天津东疆 保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务实行增值 税即征即退政策。对注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入，免征营业 税。 (三)四大自贸区税收政策差异的原因及启示。 1.四大自贸区的税收政策与其产业发展相匹配。目前，国内四大自贸区税收政策主要依托 自贸区成立前已经形成的区域性税收优惠政策，这些政策本身就是国家在这些地区进行各 自特色不同的经济改革试点所采取的差别化税收政策，因此，从税收优惠政策的设定就能 看到这些地区不同的产业发展路径。例如，关于企业所得税和个人所得税递延纳税的优惠 政策，对应着这些地区发达的总部经济和吸引高层次人才大量进入的现实需要；融资租赁 方面的税收优惠政策对应着上海、天津发达的融资租赁产业及其在自贸区成立前已经先试 先行积累起来的产业储备和政策储备；个人所得税差额补贴及免税的优惠政策则对应着广 东、福建连接港澳台经贸往来和交流的重要发展战略。这些政策在自贸区成立之前已经形 成，相当于为这些地区产业的发展量身定做。 表 2 国内四大自贸区发展概况比较 指标 上海自贸区 广东自贸区 天津自贸区 福建自贸区 地理面积 120.72 平方公里 116.2平方公里 119.9平方公里 118.04 平方公里 上海外高桥保税区、外高 桥保税物流园区、洋山港广州南沙新区、 天津港片区、天 保税区、上海浦东机场综深圳前海蛇口新 津机场片区、滨 福州片区、厦门 包括区域 合保税区、金桥出口加工区、珠海横琴新 海新区中心商务 片区、平潭片区 区、张江高科技园区、陆区 片区 家嘴