销售与收款循环作业流程设计.docVIP

《会计制度设计》课程设计 学生姓名： 陈书哲 专业班级： 会计学专业级二班 设计题目： 销售和收款循环业务内部控制程序设计 评阅老师： 孙灿明 6月 销售和收款循环业务内部控制程序设计 凌峰企业为通常纳税人，企业材料物资销售工作由专门销售部门管理。企业采取送货上门方法销售材料。为完善对企业销售材料管理，特制订原材料销售业务步骤。企业在销售原材料时须按以下业务步骤进行操作。 企业销售业务步骤以下：先有购货方签署用户订单，凌峰企业销售部门接收订单后，填写一式多联切连续编号销售单，销售单发生认定后，经过赊销信用审批，再由仓库发货，和装运货物，填写发运凭证，然后向用户开具账单和销售发票，最终统计销售，填制凭证登记账簿。 一、销售和收款循环业务内部控制程序设计意义 (1) 确保各项业务处理均经授权，预防并立即发觉错误及舞弊，避免管理漏洞。 (2) 确保会计核实真实合规，如实反应销售、发货、回款、退货等业务信息。 (3) 促进企业合理控制风险，?在赊销带来收益和因应收账款增大而增加可能损失之间取得很好平衡。 (4) 有利于加强企业不相容职务分离控制和授权审批制度，从而使各个相关业务步骤进行了明细分工，提升工作效率。 （5）有利于确保会计核实立即有效进行。 二、销售和收款循环业务内部控制程序设计 三、销售业务凭证设计 企业销售业务包含自制凭证关键有用户订货单、销售单和提货单三种凭证，基础格式以下。 用户订货单 XXXX 顾 客 订 货 单 NO： 用户名称 联络人 联络电话 订货日期 序号 产品型号 规格（ｍｍ） 颜色 单位 数量 单价 金额 备注 货款金额（大写） ￥ 注：请收到“订货单”后，请确定回传我企业 联络人： 联络电话： 传真： 销售单 用户名称 　 订单时间编号 　 交货地址(非默认) 　 摘要（快递，特殊要求） 　 产品代码/名称 型号/规格/颜色 总数量（单位） 金额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 累计金额 　 备注 　 销售人员： 经理审批： 提货单 日期： 年 月 日 项目 产品 材料 编号 品名规格 单位 数量 说明 □销货 □样品 □检验 □其它 厂长指示 生产部经理 质管部 仓储部 提货人 五、销售业务凭证流转程序设计 （1）企业接收用户寄送订单和提出订货要求； （2）销售部门填写一式四联销售单，一联由销售部门存根，一联给仓库，一联送往装运部，最终一联交由财务部登记账簿； （3）仓库在收到经过同意销售单后，按销售单供货； （4）发运部门在经授权情况下装运商品并发货，同时开具发运凭证，所发运商品要和销售单上商品相符； （5）向用户开具销售发票； （6）依据销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或现金、银行存款日志账。 图一 发运凭证样本 图二 增值税发票联样本 图三 增值税抵扣联样本 五、会计处理设计 会计部门依据销货增值税记账联、销售单、发运凭证，按材料实际成本编制以下分录并记账： 借：银行存款 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：原材料、库存商品等 六、销售和收款循环内部控制 销售和收款循环内部控制关键包含以下方面： （1）职责分离控制。合适职责分离有利于预防多种有意或无意错误。比如，接收用户订单、填制销售单、同意赊销、发运货物、结算开票、收取货款、会计统计及账目查对等， 必需由不一样只能部门或人员负责办理。明确职责分工，可确保销售业务处理有效性和可靠性。 （2）授权审批控制。