从商品供需理论的角度来看审计存在的原因-精选文档.docxVIP

从商品供需理论的角度来看审计存在的原因 根据商品供需理论可知， 有商品需求就会有商品供给， 有什 么样的商品需求就有什么样的商品供给给予满足， 如果供给的商 品不能满足需求者的意愿，那这样的商品就不会得到社会的认 可，就不具有使用价值，便不会长期存在。因此，只要社会有了 商品需求， 而供给者提供的商品又满足了这样的社会需求， 那么 这样的商品肯定就会长期存在下去。 审计作为一种特殊的商品，它具备了商品的两重属性，即 价值和使用价值。它既凝聚着审计主体劳动的心血，具有价值， 同时，它又能满足利害关系人的利益需要， 具有使用价值。 因此， 当审计具备了商品的两重属性后， 只要有了社会对审计的需求就 会有审计的供给，从而审计必然会存在。 基于过去五种理论对于审计存在的原因分析，对这五种理 论的解释进行了更深一层的剖析， 即从商品供需理论来说明审计 存在的根本原因。 分权论认为财产所有权与财产管理权的分离是审计行为的 动因。 TomLee (1988) ：“要求人们的行为对他人负责是人类活 动的一个共同特征， 正是这一特征构成了从古至今审计功能之基 础。在此意义上， 审计正是作为强化受托经济责任过程的手段而 被运用的。”。当财产规模达到一定程度时，财产所有者无法自 身管理财产， 因而将财产管理权交给他人。 这种受托关系一方面 建立在双方相互信任和管理者对所有者忠诚的基础上； 另一方面 这种受托关系的双方常常存在潜在的利益冲突。 此时，就需要对 财产管理者进行必要的监督检查， 以防止财产管理者的行为背离 财产所有者的利益或意图。正是基于财产所有者对财产管理者监 督检查的需要，审计才应运而生。审计提供者提供的审计能够检 查监督财产管理者是否履行了受托责任， 防止财产管理者的行为 背离财产所有者的利益或意图， 审计关注了所有者的利益。 进一 步而言，在此种理论中，需求者是财产所有者，供给者是审计主 体，而交换的商品是审计，审计主体提供的审计具备了它的价值 和使用价值，满足了财产所有者的这种需要，由此，审计必然会 存在。 根据产权经济学家杰森和麦克林的理论，委托代理关系是 一种契约。委托代理关系会产生代理问题， 即委托人与代理人之 间由于行为目标函数不一致与存在着信息不对称而对委托人利 益的损害，并相应产生代理成本。双方基于各自利益最大化，代 理人不可能自觉地将委托人利益作为自己的行为原则， 目标函数 可能出现偏差。同时，在现代社会信息不完全的情况下，代理人 比委托人更了解具体情况，在拥有信息的量和时间上具有明显的 优势。正是基于双方利益最大化的需要，审计才得以应运而生。 通过审计，一方面代理人能够证明自己遵守了契约规定， 保证了 自身的利益。另一方面又能够为委托人降低代理成本， 保证了委 托人的利益。审计关注了委托人和代理人双方的利益。进一步说, 在此种理论中，需求者是委托人和代理人，供给者是审计主体， 而交换的商品是审计，满足了委托人和代理人双方的自身需要。 故而，审计的存在也是必然的。 信息论以民间审计产生的社会经济环境为背景，认为股东 之所以要求审计，是因为财务信息可用来决定企业的市场价值， 投资者可利用财务信息作出理性的决策。 Anderson (1977) 认 为，“增加可信性对资源配置过程具有决定性影响， 审计的作用 是增加财务报表的可信性， 进而有助于提高经济系统必需的会计 传播过程的有效性。” 。正是基于增进财务信息价值，保护投 资者及利益关系者的需要，才使得审计应运而生。经过审计，在 一定程度上保证财务信息的可靠性和相关性， 有助于投资者及利 益关系者做出正确的决策， 能够有效的保护投资者及利益关系者 的利益。审计关注了投资者及利益关系者的利益。进一步讲，在 此种理论中，需求者是股东、经理人和投资者及相关利益者，供 给者是审计主体， 而交换的商品是审计， 审计主体提供的审计保 证了财务信息的可靠性， 满足了股东、 经理人和投资者及相关利 益者的此种需要。因此，股东、经理人和投资者及相关利益者的 此种需要决定了审计必然存在。 四因素共同作用观认为，审计是基于“利益矛盾”、“分 离性”、“重要性”和“复杂性”等四个因素共同作用的需要。 四个因素的存在增加了财务报表的信息风险。 审计是降低财务报 表信息风险，提高其可信性的最佳手段。代表性人物：美国会计 学会（AAA和Alvin Arens 等。利益冲突是指使用者和报表准 备者之间的利益的冲突使得具有独立于两者的第三人对信息质 量的检查成为必要。 经济后果是指信息传递通常用来提供帮助使 用者做出决策的信息，这些决策对使用者而言有显著的经济后 果。如果带有偏见的、误导的、不相关的、不完全的信息会误导 使用者做出损害其经济利益的决策， 那么使用者对信息质量要求 的重要性就会增加。 信