“营改增”增强发展“势能”.docVIP

营改增”增强发展“势能” “营改增”完全符合中国税制走向简化、提高效率的 基本逻辑。全面推进“营改增” ，不仅利于激发微观经济主 体活力，而且能够推动产业转型升级 “千呼万唤”，“营改增”细则终于公布，一些争议点也 有了最终的答案。 可以说， 作为当前中国税制改革的重头戏， “营改增”再次得到了高层的突出强调。 2016 年 3 月 24 日， 国家税务总局在其官网上发布了《关于全面推开营业税改征 增值税试点的通知》 ，宣布自 5 月 1 日起，在全国范围内全 面推开营业税改征增值税试点，并发布了一系列配套规定 （以下简称《细则》 ）。这标志着中国的增值税改革进入了新 阶段，为未来的增值税立法奠定了非常重要的基础。 剩余四大行业做好“营改增”准备了吗 众所周知，“营改增”自 2012 年在上海试点迄今已有四 年，目前交通运输、邮政、电信和部分现代服务业的“营改 增”已在全国推开。据统计，截至 2015 年 6 月底，全国纳 入“营改增”试点的纳税人共计 509 万户，累计减税 4848 亿，产业链减税效果持续体现。 虽然“营改增”试点涉及的行业看上去很多，但实际仅 约四分之一的营业税纳税人转为了增值税纳税人，仍有四分 之三的营业税纳税人未完成 “营改增” 改革，分别是建筑业、 房地产业、金融业和生活性服务业这四大行业。显然，以上 这四大行业会直接影响到中国的 GDP、投资、就业等多项因 素，重要程度不言而喻。 财政部部长楼继伟稍早曾表示， 2016 年将全面推开“营改增”改革，将建筑业、房地产业、金融 业和生活性服务业纳入试点范围。 然而，因利益调整复杂、合规性充满挑战，金融、房地 产、建筑和生活性服务四大行业 “营改增”试点迟迟未落地。 建筑业和房地产业的共性问题在于进项难抵扣，加之房地产 业和建筑业的企业比较多，有一部分是中小企业，其在购买 劳务、建筑材料等时，有些是从不规范的小企业取得的，这 些东西很难取得发票。在增值税征收的机制下，这些成本必 须要有有效的发票才可以抵扣。 金融业的问题则在于资产配置行为不属于消费，因此是 否征收增值税存在争议。中央地方财政失衡加剧，也使“营 改增”扩围难以推进。营业税属于地方税，是地方税收主要 来源，增值税属于共享税，按 75 : 25的比例在中央和地方 之间共享。即便“营改增”的增值税收入 100%归地方所有， “营改增”带来的减税后果还是大部分由地方承担。而且这 部分增值税收入早晚也会按统一比例向中央划转，这是地方 财政无法承受的。 此外，中央对财税改革做出了新的决定，保持目前的格 局大体不变。由于“营改增”具有大规模减税效应，减少的 这部分税收实际上都是地方政府的收入，地方政府收入比重 肯定会下降。而据国家税务总局统计， 2015 年前 11 个月， 上述四大行业涉及的营业税收入 1.75 万亿，占营业税税收总 额的 60%多，占地方一般公共财政收入比重为 23%，这意味 着“营改增”最难且最关键的部分亟待推进。 那么，剩余的这四大行业做好“营改增”的准备了吗？ 从税收的基本原理看，增值税与营业税相比，有着许多 优势，其中最为突出的是其最大限度地消除了重复计税。然 而，这样一项有利于纳税人的税制改革，为何在推进过程中 会遇到困难呢？ “营改增”影响到企业、政府等多种主体利益，涉及到 产业升级、央地财税关系、税收征管机制改革等多个领域， 将是一套系统性的改革。当然， “营改增”从 2012 年试点以 来，已经积累了具有普遍意义的成功经验。全面推开“营改 增”，意味着要把建筑业、房地产业、金融业、生活性服务 业等也纳入改革试点范围。中央此前定下的目标是在 2015 年“力争完成“营改增” ”。受各种因素的影响，这一目标有 待在今年实现。当前需要以高度的紧迫感来推动改革。 在便于推行“营改增”的领域，改革进程都比较顺利。 目前 .最大的挑战是要啃下金融业、 房地产业等硬骨头。 金融 业等行业因为经营活动更加复杂，所以增值额比较难以确定， 改行增值税的难度比较大。更大的征管成本还会加大税收部 门尤其是国税部门的负担，这在全世界都是难题。中国需要 在吸取各国经验的基础上找到适合本国的方案。 “营改增”难点 自 2012 年“营改增”试点以来，建筑业、房地产业、 金融业和生活性服务业这四大行业不能加速推进的原因主 要包括以下几点。 首先，人们在认识上有误区。通常一谈到“营改增” 企业就会去计算税收负担，导致大量精力都花在了测算所谓 的税负。事实上，增值税的税负与企业所得税的税负是两个 完全不同的概念。企业所得税税负会实实在在落在企业头上， 但增值税的税负则是个非常复杂的问题。在一个完美的税制 环境下，增值税的税负不应由企业来负担，而是通过转嫁的 机制，最终由消费者来负担。 但在中国，现实情况