hs公司基于战略目标的预算闭环系统设计与实现.docxVIP

hs公司基于战略目标的预算闭环系统设计与实现 摘要：全面预算在企业实务中应用较为普遍,但是很多企业“为了预算而预算”,预算执行流于形式,没有发挥预算管理的作用。论文介绍了HS公司基于战略目标的预算管理闭环系统的设计及实施过程。HS公司通过目标牵引预算的制定,通过预算执行分析以及差异滚动调整确保预算的执行,并通过预算考核保证了预算的激励作用。最后,通过预算总结与反馈促进预算工作的不断完善。 1 引言随着我国管理会计理论体系的完善，以及各级政府、各行业对管理会计的大力推广，管理会计的工具与方法越来越受到企业的青睐。根据美国管理会计协会IMA最新发布的浙江民营企业管理会计应用现状研究报告显示，在众多的管理会计工具中应用最多的是“全面预算”和“绩效管理”工具。确实预算管理本身所具有的计划、激励、沟通、控制、考核等作用，有助于提升企业生产经营的效率以及综合竞争力。但现实的问题是，许多企业虽然非常重视预算管理，在实施过程中，限于相关知识的缺乏、企业组织条件的局限或其他原因，只停留在表面，或者机械模仿、照搬，流于形式，不能充分发挥预算管理的各种功能和作用，缺少把管理会计方法与企业自身需求结合的途径，很多企业的预算管理成效不显著。所以有必要进行相关的案例研究，诊断问题、总结经验，以便企业之间相互借鉴和参考，并结合企业实际不断创新，真正提升管理会计价值创造功能。2 企业预算管理常见的问题2.1 高层不够重视，财务部门地位低，全面预算最终沦为财务预测全面预算管理是一种运用普遍的现代管理手段，但只有在部分企业中得到科学的运用，相当一部分企业，尤其是小微企业，管理人员既想实施预算管理以提高企业管控水平，但又未充分重视预算管理的编制和实施过程，导致预算管理实施比较粗糙，成效不佳。大部分企业的预算管理工作是由财务部门牵头的，但领导没有给予充分的重视，财务部门在企业中地位不高，预算编制得不到业务部门的配合，最终，财务部门根据历史财务数据及其大概的增长变动情况，进行模拟测算，并形成企业的模拟财务报表。这样的预算充其量只能属于财务预测，存在很多弊端，首先是生产、销售等业务部门未参与到预算编制中，必然导致预算执行部门对预算的认同度不高，影响目标的一致性。2.2 缺乏PDCA闭环设计，预算管理的运行质量不高根据全面质量管理的科学程序PDCA循环，企业管理需包括计划、实施、检查、处理4个环节形成的闭环，每一个循环结束都要对循环过程中存在的问题进行整理，并反馈到下一个循环中，这样才能不断完善。全面预算管理作为企业管理的一个工具，也应该有这样的闭环设计。在实际工作中，很多企业的预算管理比较松散，由于实际运行数据难免会和预算数据偏离，这是正常情况，企业需要在预算执行过程中及时分析差异的性质和原因，并尽可能采取措施确保预算目标的实现。但很多企业侧重对业务本身的管理，不注重分析预算偏离情况，这使得预算的控制职能失效。另外，企业需要对预算完成情况进行考核，这确实是一个难点，也有观点认为严厉的预算考核会挫伤预算执行部门的积极性，影响下一次的预算工作，但如果完全不对预算执行情况进行考核，预算势必成为一个摆设，无法发挥预算的激励作用。当然，期末的总结和反馈也非常重要，这样可以把上一轮预算中的问题尽可能在下一轮预算中进行调整和完善，使企业的预算管理水平不断提高。以下将以HS公司为例，介绍其预算管理的实施情况。3 HS公司简介杭州HS公司是由浙江ZG智能科技公司于2017年投资成立的一家医疗科技公司，主要经营范围包括诊断技术的开发、诊断试剂的研发以及各种医疗器械、仪器、设备的生产销售等。公司还有检验医学独立实验室，该实验室引进国内外最先进的检验仪器和技术，开展150余项医学诊断项目，作为第三方医学诊断服务模式承担杭州各大医院的诊断外包服务。立足独立医学实验室、诊断产品销售、诊断技术及医疗器械研发和产业化，形成具有自身特色的“服务+产品”业务模式。近年来，公司的研发不断获得突破和成功，拥有多个核心技术、专利和知识产权，并与国内众多知名三级甲等医院进行了多层次的科研合作。公司提供的高科技的产品和专业权威的服务受到客户的欢迎和好评，公司的业务快速扩展。在公司运行的前2年，公司的重心是进行战略投资，包括厂房、实验室、实验设备仪器的建设与采购，并加大力度进行研发，公司需要考虑的是“怎么把钱花出去”，所以，除了资金使用计划，并没有编制预算。但随着研发的成功，公司的产品和服务逐渐得到认可（公司成立前3年的利润表数据如表1所示），经营也逐渐稳定，公司计划下一阶段的目标是在3年内成功上市。HS公司的企业董事会组织战略分析师、管理会计师、财务经理以及外部的税务、金融咨询专家，分析了企业发展所面临的内外部环境，以及相关法律关于企业上市的条件，大家一致认为，企业