企业所得税概述.pptVIP

* 4.罚金、罚款和被没收财物的损失。 5.企业发生的非公益性捐赠支出以及超过规定范围和标准发生的公益性捐赠支出。 6.赞助支出。 7.未经核定的准备金支出。 8. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 9.与取得收入无关的其他支出。 第二十八页，共五十三页。 * （四）资产的税务处理 1.固定资产的税务管理 企业按照规定计算的固定资产折旧， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 （1）固定资产的概念 （2）固定资产的计税基础 （3）固定资产计提折旧的方法 （4）固定资产计提折旧的最低年限 （5）不得计提折旧的固定资产 2.生产性生物资产的税务处理 生产性生物资产按照直线法计算的折 第二十九页，共五十三页。 * 旧，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （1）生产性生物资产的概念 生产性生物资产，简称生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 （2）生产性生物资产的计税基础 （3）生产性生物资产计提折旧的方法 （4）生产性生物资产计提折旧的最低年限 3.无形资产的税务处理 第三十页，共五十三页。 * （1）无形资产的概念 （2）无形资产的计税基础 （3）无形资产计提摊销费用的方法 （4）不得计提摊销费用的无形资产 4.长期待摊费用的税务处理 （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 （2）租入固定资产的改建支出 （3）固定资产的大修理支出 （4）其他应当作为长期待摊费用的支出 5.投资资产的税务处理 第三十一页，共五十三页。 * 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 6.存货的税务处理 （1）存货的概念 （2）存货成本的确定方法 （3）存货成本的扣除 (五）关联企业之间业务往来的税务处理 第三十二页，共五十三页。 * 1.关联企业的概念 关联企业，又称关联方，是指与企业有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： ①在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系。 ②直接或间接地同为第三者所拥有或者控制。 ③其他在利益上相关联的关系。 ?2.关联企业转让定价税务处理的一般原则 （1）企业与其关联方之间的业务往来， 第三十三页，共五十三页。 * 应当按照独立交易原则收取或者支付价款、费用。 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （2）企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 3.关联企业转让定价税务处理的方法 （1）向税务机关报送相关报表资料。 第三十四页，共五十三页。 * （2）纳税调整的方法 ①可比非受控价格法。 ②再销售价格法。 ③成本加成法。 ④交易净利润法。 ⑤利润分割法。 ⑥其他符合独立交易原则的方法。 （3）预约定价安排 预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立 第三十五页，共五十三页。 * 交易原则协商、确认后达成的协议。 （4）核定征收 税务机关按规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法： ①参照同类或者类似企业的利润率水平核定； ②按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； ③按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； ④按照其他合理方法核定。 第三十六页，共五十三页。 * （5）其它相关措施 三、应纳税所得额的计算 （一）一般原则 1.企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 2. 企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算应纳税所得额。 （二）具体规定 1.亏损弥补 第三十七页，共五十三页。 * 企业在纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但弥补年限最长不得超过五年。 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 2.清算所得 企业依法破产倒闭后产生的清算所得，除另有规定者外，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。 清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相 第三十八页，共五十三页。 第六章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 第三节 企业所得税的税基 第四节 企业所得税应纳税额的计算 第五节 企业所得税的税收优惠 第六节 企业所得税的征收管理 本章思考题 第一页，共五十三页。 * 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的内外资企业的生产经营所得和其它所得征收的一种