应收增值税精细化科目的设置.docxVIP

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应收增值税精细化科目的设置 “应付增值税”的详细主题包括“进项税”、“欠税款”、“减税”、“出口产品在某些方面的税”、“转移税款”、“出口退税”、“进项税”和“转移税款”。“未交增值税”的详细主题包括“多交增值税”和“无交增值税”。在计算“最终发票”和“发票”的详细数值后,必须对“发送给”和“接受增值税”的详细发票进行详细分析。 如果期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方, 说明企业本月还需要缴税, 月底结转应缴末缴增值税的处理分录: 借:应交税费——应交增值税 (转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 如果期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方, 首先看本单位增值税是否平时有预缴, 即“已交税金”本月借方是否有实际发生额。有预缴, 要对多预缴的税额通过“转出多交增值税”专栏进行转出, 转出时按“谁小取小”的原则。 [例1]某企业每10天纳一次税, 当月预缴税款20万元。月末, “应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况, 请分别说明企业期末该如何处理: (1) 期末余额数据是借方25万元; (2) 期末余额数据是借方10万元; (3) 期末余额数据是贷方5万元。 当月有预缴税款20万元, 期末余额数据是借方25万元时, 20万元小于25万元, 故实际退20万元, 处理完这20万元后, 应交增值税的借方余额为5万元, 这是当期进项税大于销项税而产生的, 这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣, 就不能向国税局申请退回了。对多预缴税款20万元退回的处理分录: 借:应交税费——未交增值税20 贷:应交税费——应交增值税 (转出多交增值税) 20 当月有预缴税款20万元, 期末余额数据是借方10万元时, 10万元小于20万元, 故实际退10万元, 处理完毕, 应交增值税明细账余额为零。这种情况说明本期预缴的20万元中, 10万元是缴纳国税局, 另外的10万元为多缴, 故退回。 对多预缴税款10万元退回的处理分录: 借:应交税费——未交增值税10 贷:应交税费——应交增值税 (转出多交增值税) 10 期末余额数据在贷方5万元, 说明企业原先预缴的20万元不够, 仍要补缴5万元的税款给国税局。应补缴5万元的处理分录是: 借:应交税费——应交增值税 (转出未交增值税) 5 贷:应交税费——未交增值税5 如果期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方, 本单位有外销业务, 就要考虑到增值税的“免、抵、退”税的处理。退税时按“谁小取小”的原则。 [例2]某企业外销产品的离岸价为人民币10000元, 增值税退税率为13%。期末“应交税费——应交增值税”明细账余额有以下三种情况, 分别做会计处理。 (1) 期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1500元; (2) 期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1000元; (3) 期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方1000元。 处理思路:计算“当期免抵退税额”=10000×13%=1300 (元) ;再分别三种情况判断“当期 (实际) 应退税额”的金额。 (1) 期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1500元, 大于计算出的“当期免抵退税额” (1300元) , 按谁小取谁的原则, 取1300元, 则“当期 (实际) 应退税额”是1300元, 那么“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”-“当期 (实际) 应退税额”=1300-1300=0, 分录为: 借:其他应收款——应收出口退税款 (增值税) 1300 应交税费——应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额) 0 (2) 期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1000元, 小于“当期免抵退税额” (1300元) , 按谁小取谁的原则, 故取1000元, 则“当期 (实际) 应退税额”是1000, 那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”-“当期 (实际) 应退税额”=1300-1000=300 (元) , 分录为: 借:其他应收款——应收出口退税款 (增值税) 1000 应交税费——应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额) 300 贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 1300 (3) 期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方1000元;因为是贷方余额, 说明企业本月还需要缴税, 而不是退税, “当期 (实际) 应退税额”等于零, 那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”-“当期 (实际) 应退税额”=1300-0=1300, 分录为: 借:应交税费——应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额) 1300 借:应交税费——应交增值税 (转出未交增值税) 1000 贷:应交税费——未交增值税1000 通过以上分析可知,

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