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会计师事务所审计风险防控探究

在社会市场经济不断发展和规范下，会计师事务所的角色日益突出。但是，随着企业承受着日益增长的经济压力，在这种形势下，会计师事务所也受到了严峻的考验，由于企业造假等案例的发生，会计师事务所的审计工作也日益受到业界的重视。审计质量的好坏对会计师事务所的经营能否持续发展产生深远的作用。因此，会计师事务所审计风险防控工作意义重大。

2审计风险的定义和特点

2.1审计风险的定义

风险是人们生产和生存必须面对的一种消极的社会问题。从20世纪50年代开始，国内外学者对审计风险的认识逐渐加深，到现在为止，关于审计风险的理论和方法已逐渐成熟。从国内会计师颁布的有关文献来看，认为审计风险就是财务报表的主要错误和会计师事务所出具了不适当的审计报告。广义上说，是指在审计执行过程中，审计对象受到损失的可能性[1]。

2.2审计风险的特点

2.2.1客观性

审计的客观方面是有一定的风险性。在整个审计活动过程中，都存在着审计的风险，因此，在进行审计工作时，必然存在着与之对应的审计风险。选定被审查的单位，有接受客户的风险；制定审计方案，有规划的风险；成立一个审计团队，会委派人员的风险；采用取样技术，存在取样的风险；撰写审计报告，会有报告的风险，诸如此类。审计的风险可以是多种影响或单一影响的综合。在特定的审计条件下，由于对目标和对审计对象的认知程度的限制，导致了不同程度的客观事实与结果的差异性。同时由于审计技术方法的限制，使得审计的风险具有客观性。

2.2.2普遍性

尽管最终的审计结果显示了审计风险与期望的偏离，但是这一偏离是多种原因造成的，而且在整个审计过程中每个环节都有可能出现风险因素，所以审计风险具有普遍性。

2.2.3潜在性

审计风险是一种损失，但是这是一种潜在的损失，而且仅仅是一种可能性。虽然审计工作中出现一些错误，但是对于这些错误的产生与否，只能从审计事故出现之后进行判断，并且在审计事故开始之前就不能预见，只能从可能的角度去判断，所以审计风险具有潜在性。

2.2.4偶然性

审计风险主要是因为一些客观因素，或者是因为内部审计人员没有察觉的主观因素而造成。也就是，会计师在不知不觉中承受了审计的风险，从而承担了审计所带来的重大后果，所以审计风险具有偶然性。

2.2.5可控性

尽管审计风险具有客观性，但审计工作人员可以运用行之有效的审计方法，对其进行抑制、降低或控制，所以审计风险具有可控性。

3会计师事务所审计风险防控存在的问题

3.1会计师事务所主体风险防控不力

3.1.1会计师事务所质量防控体系存在缺陷

第一，会计师事务所的管理体制和组织结构不够清晰。通过调查发现，会计师事务所的管理体制和组织结构不够清晰，是导致审计风险的主要原因。其一，由于历史原因，会计师事务所大多没有相应的执业资格。其二，从人员构成来看，会计师事务所的管理人员构成和股权构成趋于老化。其三，在会计师事务所的运营和管理上，会计师事务所管理人员尚未认识到审计风险防控的重要意义。其四，在会计师事务所管理中，会计师事务所管理人员没有把事务所文化作为审计的质量标准。其五，责任划分不清晰，由于市场经济制度逐步完善，审计的风险问题日益引起人们的重视，一些会计师事务所为了保证审计工作的高品质，成立了专门的质量控制部门。然而，大部分的会计师事务所都没有先知先觉，对审计工作的划分不清楚，导致了职责划分不当[2]。

3.1.2事务所内部质量管理不规范

预防和降低审计工作中的失误和过失，避免法律责任的发生，提高审计工作质量，降低审计风险，必须建立健全的审计风险管理体系。在会计师事务所中，如何在内部形成一套严谨、健全的审计风险管理体系，这对会计师事务所的发展具有十分重大的现实意义。目前大多数的会计师事务所都有较为详尽的内部管理制度，比如考勤制度、话费制度等，但缺乏相应的执业管理制度。尽管有的会计师事务所已经建立了执业管理制度，但是在实施上还远远没有达到预期的效果。然而在现实中，事务所内部质量管理制度与执行情况直接关系会计师事务所内部的审计工作的品质和所要承受的风险。

3.1.3审计收费标准偏低

近年来，会计师事务所行业的竞争日趋激烈，会计师事务所对审计收费也是一年比一年降低。然而现实中，企业的资产多少并不等于所需要的审计工作，而是取决于流程的复杂性和风险。最终，由于不正当的过低的审计收费，会计师事务所为了保证自己的利益而在审计中尽量缩减工作量和工作时长，而这样的简单化的审计流程则会加大对其本身的影响。

3.1.4审计方法更新不及时

在会计师事务所审计工作中，审计方法有三种，分别是基础账目审计、制度审计和风险导向审计。然而，目前逐渐流行起来的以风险导向审计方法也存在着一定的缺陷。由于签字会计师和审计助理人员对风险导向审计的了解不够，导致了项目审计工作的失败