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国有企业内部控制自我评价机制探析

内控自我评价是国有企业提高经营管理水平的重要手段。国有企业应遵循国资委提出的各项监管要求，立足于自身实况，构建科学的内控自我评价机制，实施高效良好的内控自我评价，并形成评价报告上报。国有企业要科学建设内控自我评价机制，并高效落实内控自我评价，剖析内控自我评价机制存在的问题，采取有效策略对之进行优化，保障内控自我评价的高效有序开展。

一、国有企业内部控制自我评价机制存在的问题

（一）内控体系建设较为滞后

部分国有企业虽然根据监管要求，构建了内控体系，并配套设置了相关规章制度，但未能明确制度执行的具体范围。部分国有企业的内控体系建设较为滞后，仅沿用国家相关法规，遵循相关制度，未能根据自身实际情况建立健全内控体系[1]。

（二）未能根据自身特点构建内控评价标准

部分国有企业在实施内控自我评价的实践过程中，统一制定了各类表格模板，并要求各部门遵循模板要求展开自我评价，并对内控缺陷进行认定。国有企业各部门未能根据自身特点构建内控评价标准，仅机械地遵循模板要求实施内控自我评价[2]。

（三）缺乏对内控自我评价的重视

部分国有企业缺乏对内控自我评价的重视，未能主动开展内控自我评价，对内控自我评价缺乏深刻的认识，难以通过内控自我评价促进企业经营管理水平实现大幅度提升。内控自我评价并不能取得立竿见影的效果，国有企业需不断加强检查评价，并对内控自我评价机制进行持续改进，才能有效保障内控自我评价机制充分发挥其作用。

（四）缺乏对内控评价的正确认识

部分国有企业员工对内控自我评价缺乏正确认识，将内控自我评价简单视为内审部门负责的工作，仅被动接受相关安排，未能对内控自我评价进行积极参与。少数内审人员受自身专业限制，未能全面了解和准确把握业务工作重点，导致个别流程缺失自我评价。

（五）缺乏完善的岗位设置和激励奖惩机制

部分国有企业缺乏完善的岗位设置，受编制限制的影响，未能针对内控自我评价设置专职人员。业务部门更换工作人员的速度较快，部分业务人员缺乏实践经验，对内控自我评价相关业务和各项工作不够熟悉，加上缺乏清晰明确的职责划分，未能熟练掌握各项评价业务，不利于深入开展高效的内控自我评价[3]。另外，部分国有企业未能构建激励奖惩机制，难以激发各部门员工参与内控自我评价的积极性。

（六）缺乏良好的内控评价信息化建设

部分国有企业未能建立健全内控评价审计系统，缺乏良好的内控评价信息化建设，在年底开展内控自我评价各项工作时，仍沿袭手工方式对表格进行填写，耗费的人、财、物成本较大，难以提高内控自我评价效率，无法取得良好的内控自我评价效果。

二、国有企业内部控制自我评价机制的优化策略

（一）加强内控体系建设为自我评价夯实基础

国有企业应遵循基本规范要求，按照配套指引的各项规定，从战略层面着手，科学制定内控自我评价制度，并将治理结构作为依据，构建覆盖各部门的内控自我评价制度体系。国有企业各部门要遵循基本规范，按照配套指引相关规定，综合考虑自身的经营管理特点，对业务流程进行精心设计，总结实践经验，对内控制度进行完善，确保内控自我评价机制良好满足企业经营管理各项需求。

内控自我评价机制建设完成后，国有企业要对之进行持续改进，形成常态化机制。国有企业应遵循成本效益的重要原则，科学修订并系统完善内控自我评价机制。企业层面要构建适用于各部门各项业务流程的内控自我评价标准和具体方法，针对从事个性化业务的部门，科学制定有针对性的评价标准和框架原则。

未实施内控自我评价的部门，要遵循既定的框架原则，综合考虑企业经营管理状况、行业特点等因素，科学制定并细化内控自我评价的各项标准和具体方法[4]。实施内控自我评价的各部门要细致分析企业制定的内控自我评价工作模板，精准找到最佳契合点，并对各项评价标准进行补充完善。

（二）加强对内控自我评价理念的宣传

国有企业要加强对内控自我评价理念的宣传，创设良好的内控自我评价氛围。要加强对各项基本规范的宣传，传递法制理念，增强内控自我评价意识，从企业整体上加强对内控自我评价的重视，为开展高效的内控自我评价创设良好的工作氛围和内部环境。国有企业要组织全体员工开展专题培训、工作总结会、座谈会，激发全体员工参加内控自我评价的积极性。

（三）构建自我评价激励机制

国有企业要从制度层面对内控自我评价机制的建设责任进行明确规定，并将各部门内控自我评价机制建设职责纳入目标责任书，遵循基本规范，按照配套指引相关规定，定期开展内控自我评价，将内控自我评价工作各项任务细化分解至各个部门和个体员工，督促部门、员工高效落实执行内控自我评价相关工作。国有企业要构建正向激励机制，将员工执行内控自我评价的实际情况作为绩效考评的重要内容，据此激发员工参与内控自我评价的积极性[5]。

（四）构建内控评价信息化系统

国有企业要构建内控自我评价信息化系统，促进