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行政事业单位内控制度存在的问题及对策探究

行政事业单位是政府内部控制中的重要组成部门，业务范围和业务形式比较单一，因此财务核算工作要求较为简单。但是有的行政事业单位对内控工作不够重视，财务人员的综合素质有待提升，工作质量与财务会计工作要求相距甚远。有的管理层没有着眼于预算管理制度一一执行相应的管理工作，约束机制所发挥作用比较有限，这些严重影响了行政事业单位的可持续发展。管理层需要意识到这一问题的根源以及严峻影响，总结自身的管理工作经验和教训，明确具体的内控制度建设策略和手段，进而实现有的放矢和对症下药。

一、行政事业单位内控的意义

首先，有利于提供真实性的会计信息。随着市场经济的快速发展，行政事业单位所面临的内外部环境越来越严峻，竞争非常激烈，一部分经济组织出现了偷税漏税的问题。在全面完善企业内部控制管理工作时，管理层在内控工作上投入的时间和精力越来越多，会计信息的真实度和准确度也能够得到保障，能够为后期的财务决策提供必要的支持。

其次，有助于规避资金流失。行政事业单位的稳步建设及发展离不开政府的大力支持，在整合利用财政拨款时，行政事业单位需要加强管理以及宏观协调，尽量避免资金流失、资金浪费以及资金非法挪用和占用。部门工作人员以及管理层也能够严格按照国家的法律法规要求全方位、多角度地落实好财务工作，加强外部监督及宏观管理，确保每一项资金都能够发挥相应的作用和价值，实现科学配置和高效利用。

最后，有助于顺利实现依法理财。事业单位会根据当前的经济发展现状以及自身的综合实力以及未来发展方向建立健全内控制度。管理层会引起高度重视，在灵活调整的过程之中实现宏观调控，确保内控制度能够落实到位，积极约束会计行为，更好地实现依法理财，提升综合经济实力。

二、行政事业单位内控制度存在的问题

（一）会计人员综合素质有待提升

在全面落实行政事业单位内部控制管理工作时，会计人员扮演着关键性的角色，会计人员的综合素质以及对内部控制工作的认知程度会直接影响自身的工作行为。结合行政事业单位财务会计人员内部构成结构以及教育背景可以发现，一部分工作人员并非科班出身，有的由其他单位调岗而来。有的是通过了考试选拔，但是没有获得会计从业资格证书，对会计专业知识的理解和认知不够全面，还未打下扎实的专业知识基础，没有经过专业系统的岗前培训。因此在组织开展各项内部管理工作时，会计人员的能动性不足，处理会计事务的工作积极性相对偏低，工作质量和工作效率难以得到保障。这些严重阻碍了内部控制工作的有效落实，各种工作问题和工作矛盾时有发生。

（二）缺乏完善的预算机制

资产管理是行政事业单位管理工作中的重点以及核心，资产管理对全局具有极大影响。在全面落实预算管理工作时，事业单位需要注重层层审核，加强对这一工作的严格把关以及宏观管理，充分凸显内部控制制度的重要作用及价值，顺利实现行政事业单位的内部控制管理目标。从目前来看，一部分行政事业单位采取部门预算的形式积极加强对预算管理工作的有效统筹，但是还未构建完善的预算编制，无法保障预算管理工作的准确性、科学性。对此，行政事业单位需要以预算管理方法的有效调整及创新为基础，加强对内外部环境以及影响因素的有效分析及研究。不定期地改革预算管理模式，严谨对待行政事业单位的资金支出管理工作，围绕具体的预算标准进行调整。

（三）内部控制制度有待构建

我国的法律法规已经明确规定内部控制的相关要求以及具体内容，行政事业单位需要结合当前的发展现状以及竞争环境，全面加强内部控制管理，逐步完善内控制度，顺利实现自身的宏观发展目标。但是在实际操作时，一部分行政事业单位的执行力比较有限，还未构建完善的内控制度，无法确保这一工作贯彻落实到位，所发挥的作用不够理想。管理质量及管理效率与预期目标差距较大，监督制度发挥的作用比较有限。从微观的视角上来看，行政事业单位的会计部门以及审计部门的联系和互动比较有限，不是隶属关系，难以保障审计部门的权威性，不能充分监督会计工作。资金监督流于形式，形同虚设，严重阻碍了行政单位的财务管理工作改革及创新。

三、行政事业单位内控制度存在问题的原因

（一）内部人员需树立内控意识

单位内部工作人员对内控工作的认识不足，没有意识到加强内控的重要性和必要性，直接将内控制度等同于较为简单的会计管理工作。有的管理工作人员没有主动参与内控制度建设工作，缺乏一定的内控意识，对事业单位内部管理控制的重要性缺乏必要的认知和理解，没有意识到内部控制工作中行政管理要求，福州动物园需要意识到这一问题的严峻性，引起高度重视并提出相应的解决对策。

（二）内部会计控制制度与外部环境不相协调

财政部门没有主动监督行政事业单位的内控管理工作。另外，事业单位的稳步建设及发展缺乏必要的信息化支持，难以跟上信息化时代发展的步伐，内外部环境极不协调。事业单位还未构建完善的信息技术应用平