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会计师事务所审计风险管理中的问题和对策

由于我国经济的深入发展，当前我国会计师事务所对企业审计工作的要求逐渐提升，很多企业为了寻求上市，对审计业务开展的市场需求也随之逐渐提升。会计师事务所是独立于企业的第三方机构，随着很多企业寻求上市需求的提升，当前会计师事务所的审计业务工作也逐渐拓展，要求在保证传统审计工作的同时，不断拓展新的工作范畴，同时将审计风险控制在一定限度之内，不断优化会计师事务所的相关审计工作，以此更好地促进我国会计师事务所的工作开展。

一、会计师事务所审计风险概述

会计师事务所工作中的审计风险指的是在财务报表出现不符合常规数据时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，显示了具体审计工作出现失误的可能性。注册会计师有义务找出企业财务报表中的重大不恰当数据并给出正确的审计意见，从而对企业财务工作开展情况给予公平公正的意见。其中的审计风险相当于检查风险，要求在各项审计工作开展过程中能够及时准确地审计出企业财务报表中的信息错误现象，从而更好地保证企业会计数据信息的真实性、完整性与全面性，审计人员未发现企业重大财务信息错误的风险简称为审计风险。由于企业各项业务的复杂、经营数据的多样性等，企业财务数据信息往往较为庞杂，给审计工作中增加了一定的难度，若审计工作开展不佳，则容易导致审计风险，要求对此进行必要的审计风险控制。

二、当前我国会计师事务审计工作中面临的风险问题分析

（一）未结合准则要求制定有效的审计程序

当前很多会计师事务所在开展审计工作过程中，存在着未充分认识到审计工作价值的现象，在各项工作开展过程中未严格执行相应的工作流程与工作秩序，在风险管理过程中未严格依据当前我国针对会计、审计制定的相应规章制度与程序，因此未能够充分发挥审计工作的重要意义。在审计实践过程中并未严格参照当前我国针对会计师事务所制定的相关程序，未严格使用现代化的审计方法，在对各项财务数据管理方面，未能够有效符合当前我国会计准则以及相关各项审计准则。在审计方法的选择上较为传统，存在着依然选用原始凭证抽样的财务核对作业方式，整体作业流程与作业方式较为传统，未与当前整体审计工作的整体发展趋向相结合。当前很多会计师在工作过程中存在着对审计工作对象缺乏了解的现象，未充分综合评估审计工作中可能存在的各项风险，因此各项工作开展中的针对性不足。

（二）编制的审计方案科学性不强

当前我国很多企业在经营过程中，面临的外部市场环境日益复杂，企业相关经营业务逐渐调整与丰富，企业财务处理逐渐复杂，注册会计师的审计工作量显著增加，对审计工作的要求逐渐提升。但是当前部分会计师事务所在审计工作开展过程中依然沿用传统的审计模板，采用原有的审计工作方式，未与当前市场经济发展中的一些新要素相结合，不同企业由于业务性质以及发展规模的不同，在审计方案的制定上也应当有所差异，但是当前部分会计师事务所在开展审计工作中并未充分注意到这一点，因此在审计工作中出现了漏报以及未被发现的错误。

（三）审计人员综合素质有待提升

会计师事务所的审计工作开展具有极强的专业性与系统性，对审计人员的专业技能与素质要求较高，但是当前很多会计师事务所审计人员自身的审计业务素质存在着一定的改进空间。注册会计师提供的审计工作代表了会计师事务所的工作水平与专业建设水平。当前我国执业的注册会计师人员整体数量有限，很多审计人员工作开展过程中，并不具备专业的审计工作素养与知识体系，尤其是面对大型企业或复杂业务时，很多审计人员的自身业务建设情况并不符合当前外部市场经济发展对会计师事务所审计工作开展的要求，使得在审计工作开展过程中出现了难以发现财务数据不对的现象，增加了审计工作开展的风险。

（四）风险评估程序流于表面

为了优化各项审计工作，在审计工作开展之前往往进行必要的风险评估，但是当前在审计评估工作开展过程中存在着流于形式的现象。未充分结合审计对象的风险要素以及审计对象所在的行业特征，未对此制定综合全面的风险评估机制。因此在评估工作开展过程中，未能够进行必要的控制测试以及风险评估。

在具体风险评估执行过程中存在着评估对象关键岗位员工离职现象，影响了相关评估活动的有序进行。由于不同企业收入模式存在着一定的差异性，在审计风险评估过程中应当对此充分重视，但是在具体评估工作开展过程中依然存在着对不同企业风险点控制不足的现象，未充分尊重不同业务模式发展中的差异，因此未能够系统性地分析企业销售收入的类型以及其他相关情况，对企业发展中的相关各项要素测试不足，因此在对企业风险评估与测试中的针对性不足，影响了企业审计评估工作的有序进行。

（五）风险评估结果与审计程序前后不一致

部分工作人员在执行审计工作过程中，未有效结合当前的风险评估结果，针对所有的行业以及工作业务采取了一致的审计工作程序与作业模式，未与企业所处的经营模式以及行业发展特征相结合，