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2025年房地产经纪人个人所得税反避税与特别纳税调整专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人所得税反避税与特别纳税调整专

题试卷及解析

2025年房地产经纪人个人所得税反避税与特别纳税调整专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行税法规定，房地产经纪人通过设立个人独资企业、合伙企业等非

法人实体，将个人收入转化为企业经营收入以逃避个人所得税的行为，属于何种反避税

调整范畴？

A、一般纳税调整

B、特别纳税调整

C、税收核定征收

D、税收优惠备案

【答案】B

【解析】正确答案是B。特别纳税调整主要针对不符合独立交易原则的关联交易以

及利用避税港、受控外国企业等进行的避税安排。房地产经纪人通过设立关联企业转移

个人收入，属于典型的避税安排，税务机关有权进行特别纳税调整。A选项一般纳税调

整通常指税法与会计差异的调整；C选项税收核定征收是针对无法准确核算成本收入

的情况；D选项税收优惠备案是合法享受税收优惠的程序。知识点：特别纳税调整的适

用范围。易错点：容易混淆特别纳税调整与一般纳税调整的适用情形。

2、税务机关在对某房地产经纪人进行税务检查时，发现其通过将部分佣金收入以

“咨询服务费”名义支付给其亲属设立的个人独资企业，从而降低税负。对此，税务机关

最可能采取的反避税措施是？

A、要求补缴税款并加收滞纳金

B、实施特别纳税调整，重新核定其个人所得税

C、直接处以罚款

D、取消其经纪人执业资格

【答案】B

【解析】正确答案是B。该行为属于典型的利用关联交易转移利润避税，符合特别

纳税调整的情形。税务机关有权按照独立交易原则对交易价格进行调整，重新核定其应

纳税所得额。A选项是常规税务处理，但未体现反避税的核心；C选项罚款需在调整

后仍有违法行为时适用；D选项不属于税务机关职权范围。知识点：关联交易的税务处

理。易错点：忽视特别纳税调整的前置性，直接考虑处罚措施。

3、房地产经纪人王某通过在境外避税港设立公司，将国内取得的佣金收入转移至

该公司账户，长期不分配利润。根据我国税法，税务机关可依据哪项法规进行反避税？

A、《个人所得税法》关于居民纳税人的规定

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B、《企业所得税法》关于受控外国企业的规定

C、《税收征收管理法》关于税款追征的规定

D、《增值税暂行条例》关于跨境服务的规定

【答案】B

【解析】正确答案是B。《企业所得税法》中关于受控外国企业（CFC）的规定，适

用于居民企业或个人通过设立在低税率地区的受控外国企业将利润滞留境外不分配的

情形。A选项仅涉及纳税人身份判定；C选项是税款征收程序；D选项与增值税相关。

知识点：受控外国企业规则。易错点：容易忽略个人所得税领域可参照适用企业所得税

的反避税规则。

4、房地产经纪人在申报个人所得税时，将部分收入通过虚列成本费用（如虚增交

通费、招待费）的方式降低应纳税所得额。这种行为属于？

A、合理税收筹划

B、偷税

C、避税

D、税收优惠

【答案】B

【解析】正确答案是B。虚列成本费用属于伪造、变造记账凭证等行为，是典型的

偷税，而非合法避税或税收筹划。A选项合理筹划需在法律框架内进行；C选项避税是

利用税法漏洞但未违法；D选项税收优惠是法定减免。知识点：偷税与避税的界定。易

错点：将虚列成本误认为是“合理避税”。

5、税务机关在对某房地产经纪公司进行特别纳税调整时，发现其支付给关联经纪

人的佣金显著高于市场平均水平。税务机关最可能采用哪种方法重新核定佣金标准？

A、成本加成法

B、再销售价格法

C、可比非受控价格法

D、交易净利润法

【答案】C

【解析】正确答案是C。可比非受控价格法适用于有可比非受控交易价格的情形，如

市场同类佣金水平，是调整关联交易价格的首选方法。A选项适用于销售商品；B选

项适用于经销商；D选项适用于难以直接比较价格的情形。知识点：转让定价方法的选

择。易错点