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2025年企业税务风险自查报告

为全面落实税务合规要求，有效防范税务风险，我司组织财务、税务、审计等部门组成专项工作组，针对2023-2024年度涉税业务开展全面自查。本次自查以《中华人民共和国税收征收管理法》《企业所得税法》《增值税暂行条例》等法律法规为依据，结合税务总局发布的《重点行业税务风险提示清单》，通过系统数据筛查、凭证逐笔核对、业务流程追溯等方式，覆盖增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税及附加等主要税种，重点关注收入确认、成本费用列支、税收优惠适用、发票管理等关键环节。现将自查情况汇报如下：

一、企业基本涉税情况概述

我司成立于2018年，注册地为XX市XX区，属于制造业（C类），主营业务为高端装备制造及技术服务，下设研发、生产、销售、售后四大业务板块。2023年度营业收入12.6亿元，利润总额1.8亿元，全年缴纳各项税费1.2亿元，其中增值税6800万元，企业所得税3200万元，个人所得税1000万元，附加税1000万元；2024年度营业收入14.2亿元，利润总额2.1亿元，全年缴纳各项税费1.4亿元，其中增值税7900万元，企业所得税3800万元，个人所得税1200万元，附加税1100万元。公司税务管理由财务中心下设税务部负责，配备专职税务人员3名，主要承担纳税申报、政策研究、风险预警等职责，日常与主管税务机关保持正常沟通。

二、各税种风险排查具体情况

（一）增值税风险排查

1.销项税额确认：通过比对增值税开票系统、收入明细账与纳税申报表，发现2023年12月存在一笔委托代销业务，货物于12月15日发出，代销清单于2024年1月20日收回，原账务处理中未在2023年12月确认收入，导致少计销项税额32万元（对应收入200万元，税率13%）。经核查，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。该笔业务发出时间至年末未满180天，但原财务人员因对代销业务纳税义务时间理解偏差，未及时确认收入，存在滞后申报风险。

2.进项税额抵扣：通过抽查2023-2024年进项税抵扣凭证，发现以下问题：（1）2023年6月取得一张住宿费增值税专用发票，金额1.2万元，税额720元，经核查为公司员工出差参加与生产经营无关的个人培训产生，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定的“与生产经营无关的个人消费”，不得抵扣进项税，已抵扣税额需转出；（2）2024年3月取得一张运输服务专用发票，税额5.8万元，对应的运输合同显示货物为公司外购的职工福利（节日礼品），根据规定，用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，原账务处理错误抵扣，需转出税额5.8万元。

3.发票管理：2024年8月存在一笔销售退回业务，原开具的增值税专用发票已认证抵扣，公司未按规定开具红字发票，而是直接冲减当期收入，导致增值税申报表与开票系统数据不一致，涉及金额150万元，税额19.5万元。根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》，发生销货退回需开具红字发票的，应按流程填开《信息表》并上传税务机关校验，原操作不符合规范，存在发票管理风险。

（二）企业所得税风险排查

1.成本费用列支：（1）2023年12月计提年终奖500万元，截至2024年5月31日汇算清缴结束前，实际发放420万元，未发放的80万元原已税前扣除。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除，未发放部分需调增应纳税所得额；（2）2024年9月支付外部咨询费300万元，取得普通发票，但未留存咨询合同、成果报告等辅助资料，经核查，其中120万元咨询内容与公司业务无直接关联，属于与取得收入无关的支出，需调增应纳税所得额；（3）2023年计提资产减值损失200万元，其中存货跌价准备150万元、固定资产减值准备50万元，根据税法规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除，原申报时未作纳税调整，需全额调增。

2.税收优惠适用：公司2023-2024年享受高新技术企业15%税率优惠及研发费用加计扣除政策。经复核研发费用辅助账，发现2024年研发费用中包含2名研发人员的社会保险费80万元，原辅助账将其计入“人员人工费用”，但根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，社会保险费属于“其他相关费用”，且其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。经重新计算，2024年可加计扣除研发费用总额为1200万元，其他相关费用限