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会计师事务所2025年度执业质量检查自查报告

为全面提升执业质量，切实履行社会责任，我所严格按照《会计师事务所执业质量检查制度》《中国注册会计师审计准则》及行业监管要求，于2025年6月至8月组织开展了本年度执业质量自查工作。本次自查覆盖2024年1月至2025年5月承接的全部审计、验资及其他鉴证业务，重点聚焦风险评估、审计证据、质量控制、独立性管理等核心环节，通过全面梳理、深度剖析，系统总结执业过程中的经验与不足，现将自查情况报告如下：

一、自查工作组织与实施

为确保自查工作的规范性与有效性，我所成立了由主任会计师任组长、质量控制部负责人为副组长、5名资深注册会计师及2名外部专家组成的自查工作小组。自查前，结合行业监管动态与自身业务特点，制定了《2025年度执业质量自查方案》，明确检查范围、重点领域、时间节点及责任分工。自查范围涵盖2024年1月至2025年5月出具的126份审计报告（其中年报审计78份、专项审计32份、经济责任审计16份）、23份验资报告及8份管理咨询报告；检查方法采用“全面排查+重点抽查”，对所有业务档案进行完整性核查，按20%比例抽取43份业务（含高风险行业项目15份、新客户项目12份）进行全流程穿透式检查，通过复核工作底稿、访谈项目组成员、核对质量控制记录等方式，逐项验证程序执行的合规性与结论的可靠性。自查过程中，质量控制部同步收集一线执业反馈，组织3次专题讨论会，针对共性问题开展案例分析，确保自查结果真实反映执业水平。

二、执业质量总体情况

2024年1月至2025年5月，我所累计承接各类业务215项，业务收入较上年同期增长12%，其中年报审计占比51%、专项审计占比28%、验资及其他业务占比21%，业务结构保持稳定。在质量控制体系运行方面，我所持续完善“三级复核+项目质量复核（QC复核）”的双重控制机制，全年共执行项目质量复核47次，复核覆盖率100%；通过ISO9001质量体系年度监督审核，质量控制政策与程序符合最新准则要求；客户投诉率较上年下降3个百分点，未发生因执业质量引发的法律诉讼或监管处罚事件。总体来看，我所执业质量保持稳定，风险控制体系运行有效，但在新兴行业应对、复杂交易处理等领域仍存在提升空间。

三、重点领域检查情况

（一）年报审计业务

本次抽查年报审计项目20份，覆盖制造业（8份）、信息技术（5份）、房地产（3份）、医疗健康（4份）等行业。检查发现，项目组基本能按照审计准则要求执行风险评估程序，针对收入确认、存货计价、关联方交易等高风险领域设计了针对性程序。例如，对制造业企业，重点关注了收入截止测试（抽查凭证覆盖资产负债表日前后15天）、存货监盘（现场抽盘比例达60%）；对信息技术企业，加强了对研发费用资本化、数据资产估值的核查（获取第三方评估报告并执行专家工作复核）。但部分项目仍存在不足：一是风险评估的深度不够，如某医疗健康企业年报审计中，未充分关注带量采购政策对药品库存跌价准备的影响，仅依赖企业提供的跌价测试表，未独立验证市场价格数据；二是审计证据的充分性待加强，某房地产企业项目中，银行函证回函率仅65%，替代程序仅核对了银行对账单，未进一步检查期后收款记录；三是审计结论与证据的匹配性需提升，某制造业企业因存货盘点日与资产负债表日间隔较长（45天），项目组未执行存货变动测试，直接确认期末存货余额，结论依据不够充分。

（二）专项审计业务

抽查专项审计项目10份，包括经济责任审计（6份）、绩效审计（4份）。经济责任审计中，项目组能围绕“三重一大”决策、资产保值增值、廉洁从业等核心指标展开核查，如某国企项目中，对任期内23项重大投资决策逐一验证合规性（检查董事会决议、可行性报告、后评价资料），发现2项决策未履行集体决策程序并在报告中披露。绩效审计方面，重点关注了财政资金使用效率，如某环保项目审计中，通过对比预算与实际支出、分析污染物处理量与资金投入的匹配度，提出了“优化设备采购流程以降低成本”的建议。但部分项目存在业务边界不清的问题：某政府项目绩效审计中，将不属于审计范围的人员考核问题纳入评价，超出了业务约定书约定的内容；个别项目对关键指标的核查不够严谨，如某科技项目审计中，对“研发投入占比”的计算仅依赖企业财务数据，未核对研发费用辅助账，导致数据偏差2.3%。

（三）验资业务

抽查验资报告8份，其中货币出资5份、非货币出资3份。货币出资项目中，基本能按规定核对银行缴款单、对账单及询证函，未发现虚假出资情况。非货币出资项目中，3份均取得了资产评估报告，其中2份为具有证券期货业务资格的评估机构出具，1份为普通评估机构出具（已执行评估程序复核）。但1份知识产权出资项目存在瑕疵：企业以软件著作权出资，评估报告仅采用收益法且关键参数（如预测收入增长率）未提供市场数据支持，项目组